十八届三中全会后改革出口退税

　 硕士学位论文开题报告书

　题目：

　十八届三中全会后我国 出口退税相关问题研究

　一、选题依据与研究背景（目的、意义、学术价值）

　（一）选题背景 自我国实行改革开放政策以来，特别是中国加入WTO以后，我国同世界的经济贸易联系不断加强，我国的进出口额一直呈现快速增长态势，进出口贸易为我国带来了大量的外汇收入，促进我国经济持续、快速、健康、稳定的增长，也使我国与世界各族人民的沟通交流频繁，我国一跃成为世界第三大经济体。但是随着经济全球化趋势的加剧以及高科技和互联网技术的不断发展，世界经济环境变幻莫测，影响进出口贸易的因素也日趋复杂，限制了我国进出口贸易的进一步发展。我们无法预料和控制外部环境，但是我们可以不断的调整对进出口贸易有重要影响的相关政策，出口退税政策便是其中之一。近年来，我国已经多次调整出口退税政策，足以显示我国政府对其的重视程度。2013年11月在北京召开的十八届三中全会中在关于对外贸易的改革方案中又再一次提到：要加快外贸体制改革，增加增强高附加价值出口竞争力。完善出口退税制度，改变现行的对本土上游产品歧视性的出口退税制度。改革不合理的由地方分担部分出口退税的规定，由中央财政统一负担出口退税。本文便以十八届三中全会中关于出口退税的改革出发，来分析当前我国出口退税政策实际的财政及经济影响效果，以便更好的了解十八届三中全会后我国出口退税政策取得的成效以及需要进一步完善的地方。

　（二）研究目的及意义

　 出口退税机制的改革对国家的对外贸易和整体经济发展水平会产生至关重要的影响，所以每个国家都致力于使出口退税机制改革的步伐适应不断发展变化的市场。近年来，随着国家税制的改革，我国的出口退税制度改革也取得了较大的成效，对鼓励和扩大出口创汇、优化出口产品结构、拉动国民经济的增长起到了十分重要的作用。出口退税已经成为国家调控外贸进出口的重要手段。自十八届三中全会公布出口退税改革方案以后，出口退

　税这一开放经济下普遍被世界各国所认可的专项税收制度再一次成为争论的焦点。本文对此次改革作了系统的研究，希望这一政策能够对我国的财政产生更为积极的影响。

　（三）创新点 本文在梳理近年来有关出口退税方面的改革政策的基础上，分析了十八届三中全会中关于出口退税方面的内容，着重分析了出口退税政策的调整对我国财政以及经济的影响,在此基础上研究了在相关政策实施的这几个月时间内出口退税政策对我国财政收入产生的实际效果，以期对我国今后出口退税制度的改革和完善提供一定的参考和借鉴。

　笔者认为对出口退税问题的分析不应该只是脱离实际的空洞的理论，也不应该是狭隘的部门利益，而是应该着眼于国家长远的经济战略目标，特别是与之紧密相关的财政、财税问题。近年来，我国颁布实施了诸多关于出口退税的政策措施，本文深入政策内部，并根据我国实际情况，结合我国现阶段对外贸易目标,从出口退税对财政收入的影响的角度来分析出口退税模式的作用，并在完善出口退税制度和发挥效用等方面提出了相应的建议以及政策改革的方向。

　（1）在研究方法上：不仅仅运用文献资料法、比较分析法和案例法等常用的理论分析方法，还运用计量模型，针对出口退税模式的相关问题进行实证分析。运用计量模型论证了出口退税政策调整所带来的财政与经济效应，主要论证了出口退税率的调整与出口增长、GDP增长、国内税收总额之间的关系。

　（2）在研究内容上：本文不仅仅只分析十八届三中全会上关于出口退税的政策，而是基于此，梳理了近来来关于出口退税政策的重大调整，归纳、总结了我国出口退税政策的特点。并探究了十八届三中全会后我国出口退税政策的效果以及存在的问题，并针对这些问题提出了一些自己的观点和看法。

　（3）研究价值：虽然国内外关于出口退税的研究非常多，但是大都单纯的从理论或者从实证方面进行分析，而将两者结合起来的分析比较少。而本文刚好将两者结合起来，在理论分析的基础上，对出口退税政策调整所带来的财政与经济效应进行实证分析，比如出口退税率的提高对出口增长、GDP增长以及国内税收总额的影响等，丰富了本文的框架，更好的支撑本文的观点。而且，十八届三中全会是2013年11月份刚刚召开的，所以才过去几个月时间，政策效果还不是特别明显，关于这方面的研究比较少。所以本文就抓住这个契机，选择十八届三中全会后的出口退税政

　策进行研究，具有一定的意义和价值。

　二、所研究课题的国内外研究现状

　（一）国内研究现状 我国的学者一般从更广的角度来阐述出口退税的理论依据。汤贡亮(2003)首先说明了彻底退税在按照消费地征税和按照生产地征税下的两种情况，最终他提出理性的出口退税并不是鼓励出口优惠和补贴政策或者措施，而是为了消除出口歧视的中性政策，所以现实中的出口退税制度应该将中性与非中性税收政策有机结合起来。刘剑文(2004)认为出口退税是一种宏观调控政策，在经济全球化和金融一体化背景下，能够更好的鼓励各国商品以优势的价格进入国际市场竞争。他其实是从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性。朱智强、张晓丽(2004)则认为“中性税收政策”是一种理想状态，是现实中很难实现，如果一味的坚持中性政策这一理论依据，只会影响工作人员的积极性，降低征退效率，丧失出口退税政策的灵活性和权威性。朱智强和张晓丽也探讨了“非中性税收政策”的弊端。比如，当前我国长期施用的“多征少退”政策，这项政策会导致出口商品成本的增加，降低出口商品在国际市场上的竞争优势，进而挫伤出口企业的积极性。同样的，“少征多退”模式也有很多弊端，比如会带来巨大的财政压力或者被贸易国视为出口补贴，进而报复本国。

　我国也有许多学者对关于出口退税率的调整进行研究，因为它是出口退税政策中对中国出口贸易产生最广泛、最深刻影响的因素。雷鸿(2007)指出2003年以来，我国对出口退税政策进行了多次调整，出口退税政策的调整虽然使我国纺织品出口企业的利润空间下降，纺织品贸易遭遇更加激烈的竞争，但同时有助于我国纺织品出口企业的资源整合，促进我国纺织品出口结构的产业升级。刘静，吉宏，汪婧(2008)认为，2007年6月18日出口退税政策的变革产生了外贸效应，一方面，在一定程度上抑制了我国部分企业出口商品的积极性，削弱了我国产品在国际市场上的竞争力，使我国一些企业面临亏损或破产的严峻挑战；另一方面，从长远来看，出口退税政策作为一个风向标，有利于引导我国企业提高产品附加值，鼓励其从技术水平、创新能力、产品质量、增值服务及品牌效应等方面提高商品价格，占领国际市场，以实现真正意义上的盈利，并有助于转变我国经济发展方式、促进相应产业的机构优化和升级、同时指出我国企业可以发挥自身优势，提升利润空间；促进企业转型，提升企业竞争力，实施多元化战略，大力拓展国际市场；强化行业内的团结和合作，实现“替代式”恶性竞争向“互升式”理性竞争转变。张艨(2009)运用弹性系数和回归分析的方法得出出口退税率变动对出口贸易的影响

　并不是十分显著，并对形成这个结果的原因进行分析。卢庆峰，杨嘉刚(2010)认为调整出口退税政策有利于促进贸易增长方式的转变，有利于保护环境和资源，可充分发挥劳动力成本比较优势。但出口退税对企业也存在负面影响，对不同类型外贸企业而言，影响程度存在较大差异。

　严厚雁(2010)谈到近几年出口退税政策的变化对浙江省企业产生了一定的影响。认为出口退税率上调政策下，浙江民营出口企业增长迅速。政府连续三次出口退税下调，浙江出口企业增长趋缓--“浙江企业转型迫在眉睫”。同时谈到浙江企业应做好退税率调整阶段的业务处理，积极筹划政策调整后出口商品的长远打算，积极实施“走出去”战略。

　（二）国外研究现状 法国的重农学派的先驱布阿吉尔贝尔(1705)最早提出了进口商品征税，出口商品免税的思想，他认为，出口税收应该全部取消。亚当·斯密(1776)则认为高关税比低关税具有更大的危害更性，出口税比进口税具有更大的危害性。他认为在各种奖励出口措施中，退税是最合理。因为商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。虽然亚当·斯密首先提出了出口退税的思想，但他仅从自由贸易有利于商品出口的角度考虑，没有从税收来源去认识。

　大卫·李嘉图(1817)认为如果没有出口退税，那么对出口商品的征税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担，所以出口退税是非常必要的。

　马斯格雷夫(1996)认为，确定多重环节上对出口应该采取何种适当的退税率是非常困难的，要决定哪种税具有退税资格也是不容易的。Valeria De Bonis(1997)认为，有时候退税率与商品实际适用的征收率可能不一致，这也是产生出口补贴或保护性关税的一个重要原因。

　 （三）小结

　总的来说，当前国内外学者关于出口退税的研究主要集中在两大方面：一个是与出口退税相关的理论依据，一个是出口退税率。前者主要是通过对近年来我国出口退税制度的梳理、归纳或者针对最新实施的某一政策进行分析讨论，阐述出口退税政策的必要性，探讨出口退税对我国企业发展以及对外贸易的影响，并针对在实践过程中出现的问题提出相应的意见或者建议。后者主要是对出口退税率的相关研究，分析出口免税、下

　调出口退税率或者上调出口退税率对我国企业从事进出口贸易的积极性以及对我国对外贸易的影响。有的学者还采用数理统计的方法对出口退税率的调整所带来的影响进行分析研究。不得不说，前人关于出口退税方面的研究成果已经非常丰富，但是由于十八届三中全会是近几个月才召开的，对于出口退税方面的改革意见还处于试行阶段，所以目前关于十八届三中全会后改革退税方面的研究很少，而本文正是基于此展开的。

　三、论文主要观点和基本框架

　（一）主要观点

　2013年11月，十八届三中全会改革方案中再次提到完善出口退税制度，改革现行出口退税机制。新一轮的出口退税机制对我国的财政、经济均有一定的影响。本文就是基于此背景下展开讨论的。本文从十八届三中全会关于出口退税的相关内容出发，分析了此次出口退税制度改革的目的、实际效果以及影响等。笔者认为出口退税政策经过多次调整，特别是十八届三中全会后，我国关于出口政策的调控和改革起到了一定的作用。但是依然存在一些问题，比如出口退税管理有些混乱，征退脱节等，针对这些问题，笔者提出了一些合理的对策和建议，以期对出口退税制度在现实中的运用与完善起到一定的借鉴作用。

　（二）基本框架 第一部分是绪论，主要概括的介绍了本文的研究背景、研究意义 国内外研究现状、研究目的、研究方法、创新点等内容进行介绍。

　第二部分介绍了近年来我国出口退税制度所经历的几次重大调整。

　第三部分主要介绍了十八届三中全会中关于出口退税改革方面的具体内容。

　第四部分主要分析了十八届三中全会后出口退税改革的财政与经济影响。

　第五部分主要是就更好的完善我国出口退税制度，提出了相应的建议。

　第六部分是对全文的总结。

　第1章 引言 1.1 研究背景和意义 1.1.1 研究背景 1.1.2 研究意义 1.2 国内外文献综述 1.2.1 国内文献综述

　1.2.2 国外文献综述 1.2.3 文献评述 1.3 研究内容和方法 1.3.1 研究内容 1.3.2 研究方法

　1.4 主要工作和创新点 1.5 论文的基本框架 第2章 我国出口退税机制运行的改革历程 2.1 1994年对出口退税制度的调整 2.2 1995-1996年对出口退税制度的调整 2.3 1998年对出口退税制度的调整

　 2.4

　2003年对出口退税制度的调整 2.5 2007年对出口退税制度的调整 2.6

　2013年十八届三中全会对出口退税制度的调整 第3章 十八届三中全会中关于出口退税制度的内容 3.1 出口退税制度改革的整体意见 3.2 关于完善出口退税制度的具体内容 3.2.1 扩大了生产企业可办理退税的范围 3.2.2 调整了免税政策 3.2.3 调整了计税依据 3.2.4 调整了企业申报退税和延期申报的有关内容 第4章 十八届三中全会后出口退税制度改革的财政与经济影响 4.1 财政影响 4.1.1 对财政收入的影响 4.1.2 对中央财政收入的影响 4.1.3 对地方财政收入的影响 4.1.4 对地区间财政关系的影响 4.2 经济影响

　4.2.1 对出口总量的影响

　4.2.2 对出口产品结构的影响

　 4.2.3 对贸易方式的影响

　4.2.4 对人民币汇率的影响 第5章 完善出口退税制度改革的建议 5.1 加强退税管理,加强对出口企业出口退税的稽查力度 5.2 改变出口退税地方负担的计算方法 5.3 制定出口退税计划，便于预算的安排和执行 5.4 适当增加出口退税基数 5.5 优化出口产品结构，积极引导出口企业调整经营和销售模式 小结

　四、论文工作计划

　时

　间

　进

　度

　 2014年3月-2014年4月 阅读文献，收集资料阶段

　2014年5月 论文开题报告完成阶段

　2014年6月—2014年9月 数据、资料整理，论文撰写阶段

　2014年10月-2015年3月 论文修改和论文定稿完成阶段

　2015年5月-2015年6月 进行论文答辩

　 参考文献：

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