十八届三中全会后出口退税改革探讨

　十八届三中全会后出口退税改革探讨 摘要：出口退税政策的调整，在对外经济发展中发挥了不可替代的作用，成为国民经济发展的重要杠杆。然而，在我国进出口贸易的竞争越来越激烈的阶段，面临外部冲击越来越频繁，仅仅依靠出口退税政策调整是远远不够的，所产生的问题也逐渐显露出来。本文简要的对十八届三中全会以后我国出口退税改革的探讨。

　关键词：十一届三中全会；出口退税；政策改革

　一、前言

　 随着我国经济与世界经济的联系越来越密切，生产要素的流动在世界上越来越频繁，中国的国际贸易取得了快速发展，对出口增长的出口退税政策做出了重要贡献。国家为了加快经济鼓励出口，多次调整出口退税政策。中国的退税政策发展了几个阶段，本文分类阶段，及其简单的分析：

　 第一阶段，从 1978 到 1994。在这一时期，中国的计划经济体制的实施，而不是市场经济的实施，与世界其他国家很少贸易，进出口贸易在一个较低的水平。1993，中国实对于出口的产品施零税率。在这期间，虽然出口退税已覆盖所有出口产品，但因为当时，我们的产品绝大多数是未实现的演绎系统产品税或增值税是很不规范的，所以退税是不完全的。

　 第二阶段，从 1994 到 1997。因为这是经济快速发展的时期，出口企业数量和继续全面冲击，出口退税政策，政府的财政压力，许多企业不能及时退税，政府违约的税务情况。从这一时期开始，根据的退税率商品类别不同有着不同的政策，退税率不再实行“一刀切”。

　 第三阶段，从 1998 到 2003。亚洲金融危机席卷我国，为了应对危机将保持人民币不贬值和保持经济快速增长的两个目标。因此，这一时期的出口退税率和整体增加时，增加退税率已经达到了预期效果，拉动经济增长，促进出口贸易的发展。

　 第四阶段，从 2004 到 2008。2006 出口退税率的提高。出口退（免）税的一个重要手段的宏观调控政策，在调整经济结构，推动发展发挥重要作用。

　 第五阶段，从 2009 到 2013。2008 全球金融危机。我国长期以来的“投资，出口”刺激国内经济增长方式损失惨重，一个外部需求急剧下降，沿海出口大量的企业倒闭。为了帮助我们很多出口企业渡过难关，防止“自由落体”式下滑的出口贸易，中国政府在 2008 年8 月再次上调出口退税率。

　 在 2013 年，十一届三中全会召开。在会议上，提出了外贸体制的改革，完善出口退税制度，改变当地的上游产品的歧视性的出口退税制度现状。改革不合理的一些出口退税的地方性法规，由中央财政进行统一的负担出口退税。

　 由于出口退税政策调整对外贸易方式的发展，国际认可和采用，出口退税政策调整对外经济发展中发挥了不可替代的作用，成为国民经济发展的重要杠杆调节。但是在复杂的国际经济形势下出口退税政策也不是万能的。随着其他国家的发展和全球金融危机的爆发，我们进出口贸易进行着越来越激烈的竞争，现阶段的国家面临外部冲击越来越频繁，仅仅依靠出口退税政策调整所产生的问题也逐渐显露出来。十一届三中全会以后我国提出了相关的政策改革，本文对其改革后还存在的一些问题进行简单探讨。

　二、十一届三中全会后我国出口退税政策的现状

　 目前我国出口货物有着政策的差别，对于绝大多数的货品根据不同程度的退税产品分类，税收在国家禁止或限制出口退税的，作为国内退税，对商品的税率和退税率是不一定相等的。为了实现对生产型企业的退税政策，对外贸企业收益的实现免政策，由中央财政负担退税。

　 从征管的角度看出口退税的政策，在一般的中国的出口退税管理是实施“申报和审批和考试评价系统”。报关是指在出口货物报关出口企业，按税法规定向税务机关申请退税的行

　为提供有关文件和证明材料。批准了两个环节包括审查和批准退税。提出了出口退税管理的需要提供数据退税的税务机关并对其进行审查。由检验部门审计局根据出口退税的企业进行现场检查，并在较高水平的税务部门和国家的外贸企业布局进行专项检查，打击出口骗税行为。

　三、完善我国出口退税政策的对策 1、完善税收征管政策

　 由于对税收征管制度的缺陷，出口退税的管理一直是有问题的存在。增值税对象未能实现行业的全面性覆盖。另一方面，商品链的长度，发票抵扣环节，一些税务机关在一般纳税人认定，不对企业基本情况的资金，人员，场地等进行严格的审查，导致了大量的假发票的开具，猖獗的出口骗税行为不断增长。二是随着经济的发展，物流业的迅速发展，商品流通更方便，跨区域经营行为已成为一个普遍现象。因此应进一步开发“金税工程”，提高企业的查询功能，实现企业的全国网络。纳税人识别号码的使用，企业法定代表人信息，占预警管理账户，关联企业，海关出口数据共享信息和银行。进一步打击发票违法犯罪活动，做点到面，从个案中常见的问题进行检查，不留死角；进一步加强增值税发票的管理制度。坚持内部的严格管理和外部深入调查相结合，在收集和管理，及时发现问题的发票管理制度，并提出了相应的措施和建议。

　2、分地区和分行业细化出口退税率

　 出口退税的实施是以国家扩大出口，仅依靠出口退税率的变化的重要政策，可以实现对出口贸易量的调节功能，贸易结构的预期，我国许多专家和学者是通过建立模型进行分析，得出的结论却不几乎相同，缺点是没有行业形势分析。因此，根据当前的出口退税率的产品类别的分级是太简单了，我们可以根据价值的程度，产品的技术含量，出口的国家，建立出口退税率标准的地区。为国家支持提高退税率的高新技术产业；低给予简单的加工产品的税率，在征税技术不予退还，从而达到调整产业结构的目的。对于不同的地区，要采用不同的退税率。

　四、结束语 虽然中国经济在过去的十年中遇到的一些困难和影响，但由于中国的出口退税政策的设置是合理的，因此，不会使中国的进口和出口的发展呈现明显的波动，但缺陷和出口退税政策的管理逐渐暴露出来。十一届三中全会以后，我国应该从国内和国际经济的实际情况出发，在研究的基础上，出口退税制度的不断完善，出口退税率的调整，从多角度，全方位寻求中国进出口贸易的良性发展轨道。

　参考文献 [1]李未无,肖宇.出口退税的价格效应研究、基于中国对美纺织品出口的实证检验[A]，国际经贸探索，2013, 9 (1): 4-14. [2]王旭. 浅析出口退税对我国外贸企业的影响[J].企业导报，2013, (03) : 5 [3]王冰心,浅析中国历年出口退税政策的演变及其影响[J].经济研究刊，2012 (01):15~17.

　[4]张秋菊，蒋迪娜.出口退税率的调整与出口稳定增长一一基于中国工业行业面板数据的实证分析[J].财贸研究，2012 (01) : 85-89.

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