浅析机关事业单位养老保险内控问题

　浅析机关事业单位养老保险内控问题 摘要：自从在 2014 年实行机关事业单位人员养老制度以来，便产生了极好的效果。从养老保险实际运行情况可以看出，内控管理环节较为薄弱，内控制度不完善，养老基金管理方面还有着诸多的问题，这些情况完全无法确保养老保险的稳定性。在本文中，主要分析了机关事业单位养老保险内控问题，并且提出了相应的内控措施。

　关键词：机关事业；养老保险；内控问题；对策 随着社会养老负担压力逐渐增大，养老保险体系面临着严峻的形势。在近些年内，虽然养老保险管理水平有了明显的提升，可是从内控管理中来看还有着较多的问题，比如内控理念薄弱、监督管理不严格等，相关单位务必根据这些问题制定出相应的对策，将内控管理在养老保险资金安全中的应用体现出来，促使机关事业单位养老保险稳定开展。

　一、机关事业单位养老保险内控制度建设的现状分析 1.养老保险档案管理不到位在机关事业单位中，养老保险信息中心记录了参保人员的诸多信息，这些信息的正确性与否直接影响着参保人员的自身利益。在工作期间，养老保险信息记载包含了两个环节，分别是手工纸质记载和录入养老保险基层平台计算机系统管理，可是，一旦参保人员的信息没有及时得到更新或者是录入进去，那么参保人员在转出养老保险的过程中可能产生信息原始记载存在差别，当手工纸质记载不完善的时候，还会出现无法精准计算退休待遇等问题。所以，档案管理不到位现象直接影响到了机关事业单位参保人员的日常生活。

　2.内部业务控制体系不完善，规范性有待增强一般来讲，我国机关事业单位养老保险内部控制人员在办理相关业务的时候，没有依照机关事业单位中的控制要求实施工作，甚至有的会计内部控制岗位未落实岗位轮换工作体系，仅仅设置会计工作岗位，但是不设置审计性工作岗位，权利缺少制约。部分单位中的一项业务整体流程均是由同一项职能部门管理的，如此一来，便加剧了该部门权利的集中性，导致会计权利缺少制约。有的机关事业单位在养老保险管理期间没有进行明确且清楚的分工，业务经办人员和财务会计人员之间权责不清，过于混乱。

　二、内控管理问题成因 1.内控意识不强，相关的管理理念滞后有的事业单位保险经办机构过于重视外部监督而忽略了内部控制，把会计内部制度认为是对自身的约束。再者，风险预防意识不强，根本没有正确了解到动态监督在内控管理中的意义，简单认为内控管理的根本性目标是为了保证资

　产的安全性和数据的准确性，风险方面控制不到位。另外，在内控管理期间，怎样达到养老基金保持增值的目的、采取何种方式来强化老龄化背景下的基金抗风险性均没有包含。

　2.内控制度不够完善，执行力度不足，缺乏制约性当前，在事业单位养老保险机构内，根本没有制定相应的会计内控制度，一般是以临时性的规章条例为主加以管理，内控管理除了不严格之外，也不具备规范性。有的事业单位虽然制定了健全的内部会计控制体系，并且也有着良好的理念，可是在内部制度执行以及监督上还有着诸多的问题。社会监督中尚没有规范性的监督标准，相互沟通信息少之又少，部分单位根本不重视制度的落实，使得制度处于虚设的状态，难以构建良好的内控工作氛围。机关事业单位养老保险是我国社会保障体系的重要组成部分，做好内控管理工作意义重大，关系千万干部职工的切身利益，关系到我国社会保险事业的兴衰成败，只有不断丰富管理模式，深化内控手段，才能建立起科学的内控管理制度，保障我国的机关事业单位养老事业顺利开展。

　3.经办人员自身素质和工作能力较低在养老保险经办机构中，有的人员年龄偏大一些，文化程度较低，本身缺少充足的会计和审计知识，无法熟练的操作信息化办公软件，在相对烦琐的养老保险工作状态下较为吃力。此外，部分单位有着内控机构不专业和人员配置不到位的情况，根本没有遵循一事双岗两审计的基本要求来配置人员，阻碍了内控管理工作的实施。

　三、强化机关事业单位养老保险内控管理的相关对策 1.加强人员内控意识，树立正确的思想理念对于事业单位养老保险机构而言，需要加大对内部控制的重视程度，增强风险预防理念，明确了解存在的各项问题，提高单位养老保险负责人员在内部会计控制方面的意识，将多项措施和宣传方式相互结合到一起，为事业单位会计内部控制构建良好的氛围，以此激发整项养老保险办理环节中相关人员的工作积极性。定期对事业单位内部会计人员进行培训，落实养老保险内控体系，紧抓业务和职业素质，采取多种方式来提升保险业务人员的职业道德和法律理念。

　2.制定健全的内控管理体系风险预防是实施内控管理的主要环节，基于此，需要做好风险预防工作，制定健全的内控管理体系，具体对策如下所示。其一，逐一检查业务中存在的风险点，以各个业务环节和岗位工作内容为主，确定存在的风险，制定出完善的内控体系，确保内控管理将全部的风险点覆盖。并且，还需要准确的评估风险，找寻出具体的风险类型，制定出相应的社保风险应急处理计划。其二，健全监督体系，做好事前监督和事中控制工作，构建相互制约和交叉的内控监督体系，以免因为监督权力较为集中而使内控管理失去控制。其三，制定内控管理考核体系，在确定各个岗位内控职责的基础上优化考核评比体系，对于违反内控管理制度和违规操作的现象必须加以严惩。

　3.提升经办人员的素质和工作能力在当前养老保险内控管理制度，制度建设一般是治标不治本，要想彻底解决这一现象，就需要增强从业人员的职业道德素养和法律意识，进而对内部会计控制加以监督，除了强化制度方面的建设工作之外，还需要在日常工作中提升会计人员的职业修养，做好养老保险经办人员的培训工作，减少工作中误差的出现，对于会计人员来讲，需要在工作期间大力履行相关的职责，对于违反会计法等有关内容包含的法律法规，务必采取合理的方式加以惩处，以免该现象再次出现。通过强化职业道德和会计人员素质的方式来完善会计内部控制制度，从根本上提高养老保险经办工作的质量。

　4.健全内部控制审计体系内控审计体系是养老保险内部控制体系中不可缺少的一方面，对该项体系进行建设是很有必要的。从当前情况来看，制度化的内部审计属于内部控制中的重要组成部分，基于此，也需要加强内审制度，将其独立性体现出来。另外，应用独立审计监督方式，定期进行审计，保持养老保险内部会计控制的平衡性，通过全方面的监督来保障会计信息的准确性。内部审计的审计对象表现为会计工作中各项业务办理期间的凭证原件和账本，在落实内部审计制度的基础上检验内部控制制度具体实施情况，了解到内部控制制度执行期间存在的一系列问题，将具体的问题反馈给管理者，便于管理者及时改善制度，从而促使机关事业单位养老保险业务管理工作得到稳定开展。

　5.明确人员职责（1）对内部职责进行明确，将岗位责任制度落实到人员身上，实现职权相互分离。构建健全的岗位轮换、强制休假等体系，使用联合检查、独立检查和交叉性检查的方式找寻风险，提前判断和分析内控中的各项问题。严肃惩治发现问题隐瞒不报、失去客观真实性、追究检查人员责任，而整改措施落实不到位的则给予经济上的处罚。（2）将财政和审计部门的职责发挥出来，加强外部监督控制力度。财政以及审计部门均是开展内部控制工作的主要管理机构，本身有义务检查和监督制度的建立以及执行情况。该项部门需要定期对各单位内部控制制度加以检查，定期将内控制度执行情况公布到社会中，自觉接受社会上的监督，采取外部施压的方式来转变单位内部控制制度形同虚设的现象。

　6.提升机关社保经办机构的信息化水平首先，控制相关的流程，将业务流程、权限控制、授权控制和授权批准等相互结合到一起，共同落实于业务信息处理方面，无论是何种经办的业务，均应当处于规范性内控系统内加以操作。其次，进行关联控制；在业务信息系统中需要对相关关联业务的数据实施控制关联，体现出逻辑判断的功能。然后，进行系统方面的控制；将内控功能模块增加到业务信息系统内，根据数据之间的逻辑构关系对业务运行情况加以检验。最后，实施专人专岗操作，增强经办人员的计算机安全保密意识。

　四、结语

　当前正处于养老金并轨和机关事业单位养老制度改革的关键阶段，因此，加大机关社保内部控制力度是很有必要的，我们应当对内控进行深入分析，制定完善的内控体系，从根本上避免社保基金流失，在保证基金完整性的基础上，促使机关社保内控工作得到稳定开展。

　参考文献 1.李丽.机关事业养老保险内控问题的研究.现代经济信息，2018(11). 2.张荣荣.机关事业养老保险会计内控问题研究.现代国企研究，2017(10). 3.张燕.机关事业养老保险会计内控问题研究.现代商业，2015(09).

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