内部审计在现代企业风险管理中的作用

　　[摘 要]世界经济一体化程度不断加深，给各国企业的发展环境带来了大量机会的同时也产生了不少的风险。面对这种情况，现代企业在应对未知风险方面面临诸多不可预知性。而企業内部审计是风险管理的良好工具，不仅可以对企业在经营和管理过程中遇到的风险进行有效防范，还能在提高企业管理水平和能力的同时，对企业的资产重组和体制改革都产生积极影响。因此，现代企业应重新审视内部审计的作用和独立地位，通过建立相关制度的方法，对审计执行提出更加严格的要求，从而达到强化内部审计的目的，最终实现对企业风险的管理控制，以匹配既定公司战略。
　　[关键词]内部审计；公司战略；风险管理
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.080
　　企业风险管理是对企业发展过程中可能遇到的风险进行预测和识别，评估风险大小，并根据企业实际情况和市场环境采取一定的控制和处理措施，从而保证企业能够持续稳定、高效地运行。作为现代企业管理不可分割的一部分，企业风险管理将内部审计摆在了特殊位置，因为要管理企业的风险，就必须首先识别出风险，然后才能按一定的要求制定相应的措施以管理识别出的风险。
　　1 企业风险管理概述
　　企业风险管理有着诸多价值，对企业和国民经济发展都有明显助益。
　　（1）风险管理有利于企业自身存在的生存和发展。企业或多或少都会面临一定的风险。这些风险可能是突发的自然灾害，也可能是经济方面突发的风险，如金融风暴、巨型企业倒闭、大丑闻等。只有企业了解这些风险，并且能在对这些风险进行预测、评估和分析的基础上，制定符合实际的解决措施，防患于未然，才能够真正有效地将企业损失降到最低，才能让企业在市场竞争中保持优势。
　　（2）风险管理有利于企业增强活力和提高经济效益。企业在发展的道路上不可能一帆风顺，总会遇到各种各样的困难和风险。这就需要企业正视这些困难和风险，不能一味地躲避，而要利用风险。只有不断寻找解决问题的方法，才有可能给企业发展带来新的机遇。所谓“机遇和风险并存”，就是在面对风险、规避和解决风险的时候，同时寻找发展机遇。主动对风险进行管理，而不是一味规避风险，往往可以给企业带来更多价值。
　　（3）加强企业风险管理有利于降低金融风险。在频繁利用金融工具的企业中，最明显的问题就在于不良贷款的金额非常庞大等。导致这一问题产生的根源，就在于企业风险管理不当。如果企业风险管理不当，就会导致企业流动性风险大增。融资成本直线上升，而利润并不会显著增长，则会导致企业利息保障倍数下降。而科学的风险管理有利于在精密计算的前提下合理使用金融工具，在工具期限上进行适当的匹配。
　　（4）加强企业风险管理有利于整个国际经济的协调健康发展。企业的发展和国民经济的发展休戚与共，企业风险的总和就是国民经济的风险。所以，要让企业摆脱不利因素的制约，就必须对企业面临的风险进行有效管理，让企业的发展更加健康有序，让全国人民尽快奔小康，这也是风险管理的价值体现。
　　2 内部审计在企业风险管理中的作用
　　信息时代的出现和进一步深入发展，导致越来越多的外部因素对企业的发展产生了新的影响和制约。另外，当前各国之间的经济往来也更加频繁，给企业的经营和管理带来了更多的问题。这都要求企业不断更新理念，重视内部审计的作用。
　　（1）内部审计在防范企业风险中具有直接作用。内部审计对企业管理风险的防范具有以下三个方面的作用：首先，针对企业每项业务活动是否合法、合规进行检查，如果发现异常，则通过一些措施予以排除，这样就保证了企业活动最大限度地合法、合规，降低了风险。其次，针对企业中的管理制度是否合理、完备、科学，有效进行评价，如果发现异常，则凭借相应措施加以控制和改进，从而降低缺乏控制带来的风险。最后，针对企业的财务数据是否异常进行监控，从而防止财务风险出现。
　　（2）内部审计在提升现代企业管理水平上具有辅助作用。伴随改革开放不断深入，大量的国外资本涌入，给我国中小企业的生存带来了巨大的挑战。我国企业只有不断提升企业管理的能力和水平，才有可能与之抗衡。如果在企业内部拥有一种更加完善的内部审计机制，那么不仅可以有效推动内部控制机制对企业管理产生更积极的作用，而且还能查找企业管理中存在的不足，并借助相应的措施加以改善企业管理环境，从而实现企业利益的不断提升。当前，我国企业的内部审计主要是通过财务收支、经济效益、经济活动过程、分支结构等几个方面的审计，将管理中存在的不足找出，并将可能带来的不良影响不断挖掘，从而让企业管理者意识到应在哪些方面需要加强，继而提高企业管理的整体效果。在此基础上，完善的内部审计还有助于非上市企业公开发行股票，提高公司价值。
　　（3）内部审计在企业资产重组、体制改革上具有保驾护航的作用。为了适应当前的市场环境，很多企业不可避免地需要对企业资产进行重组，尤其是国企。而让股东资产得以保全是这种发展模式中非常关键的内容。为此，借助内部审计的力量促进企业的改革和发展显得非常有必要。
　　安全和完整的企业财产是资产重组的前提，因此借助内部审计对这些财产的安全性和完整性进行监控非常重要。不仅如此，而且还需要内部审计对资产的真实性进行彻底核查，尤其是账外资产这方面，要严防这类资产出现流失，外部审计人员因为不了解情况，工作效果可能并不如内部审计人员。在国企实现改制之后，一些人员岗位的安排也可以借助责任审计的方式进行，这样才能让责任人的正当权益得到最大限度的保护。
　　3 企业内部审计今后的改革方向
　　（1）对独立性的权衡。目前，内部审计机构有分支公司总经理旗下和总公司董事会旗下两种不同的设置方式。后者的内部审计机构独立性更强，前者实际上是一个分公司级的监督系统。当然，为使内部审计相关工作在实际操作过程中更加客观、公正、快捷、高效，内部审计可以进行双头领导，即董事会旗下的内部审计总部负责管理总经理旗下的内部审计分支，只是这样会降低一些独立性。
　　（2）从人、财、物层面推进内部审计从财务审计向管理审计转化。财务审计通常是内部审计的主要形式，但有些问题在账面上无法反映出来，如管理中的漏洞、侵犯国有资产的违法犯罪行为等。所以，为了弥补财务审计这种局限性，应该用管理审计代替财务审计，毕竟管理审计的基础也是财务审计，更何况管理审计的范围及操作方式比财务审计更广泛、更灵活。这样一来，不仅可以对企业进行更有效的管理，而且还能使分支公司与总公司在发展战略与策略方面保持统一。但高质量的内部审计离不开更多的审计资源的支持，例如招募或培训高端的审计专业人才，并使其与其他业务部门默契配合，这都需要企业做出相应的资源倾斜。
　　（3）审计时点从事后向事中及事前转移，真正做到全流程风险防范。通常，审计都是在事后进行，且一年审计不超过两次。不仅审计次数少，而且两次审计的时间跨度很长。由于风险难以预知，节点不确定，所以应该将审计的时间平铺至事前、事中与事后。只有对企业相关工作保持全方位、全过程的审计，才会更加全面地监督企业管理，继而更好的防止风险对企业产生不利影响。
　　（4）严格执行审计决定。内部审计落实相关工作后，会形成审计决定。审计决定不仅体现了审计的过程，而且是审计机构对审计项目的有效总结。所以，内部审计相关人员应该将审计决定报送领导批准后，应该及时地将之送往被审计单位。审计单位在接收审计决定后，应该按照审计决定严格执行到位。为保证审计更加客观、公正，应该在审计机构的内部建立相应的检查反馈机制，从而在树立内部审计机构权威的同时，也为相关工作的开展营造了相对和谐的环境。
　　参考文献：
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