财务视角下电信企业内控制度体系建设问题之我见

　　摘 要：伴随着时代科技的不断进步，在如今这个信息时代下，电信行业之间的竞争规模日益激烈，在这个复杂的经济市场下电信企业所面临的内外环境也更为复杂。文章着手于对电信行业的内部控制现状，在财务视角下分析了当前电信企业内控制度体系建设存在的问题，重点探讨了内控建设的几大要点与需要把控的几点关系及其具体强化措施。
　　关键词：财务视角 电信企业 内控制度 建设措施
　　一、电信企业营业特点及其财务内控现状分析
　　1.电信企业经营特征。
　　1.1规模经济性。电信企业在经营过程中具备规模经济效应，其中大体分为资本规模与网络规模两种经济效应。由于电信企业属于大规模投资型企业，通常来说在初期构建经营网络需要巨额的资金投入其中才能顺利运转，这也就让电信企业具备较强的资本经济规模，同时企业的经营状况也会与经营主体的具体经济规模直接挂钩。再者，电信企业的运营离不开网络的运转，可以说整个电信行业的运作都是建立在网络联合作业的基础之上，且从技术上来讲，网络技术的发展也会带动电信行业的发展，更有利于对于社会公众的整体服务。所以电信企业经营过程中同时也具备规模较大的网络经济性。
　　1.2高尖端技术性。电信企业不仅仅具备规模经济效应，同时也属于尖端技术行业，信息资源的
　　大规模传播永远伴随着技术的发展，这表明电信企业在运营过程中必然具备较为集中的技术发展，相较于其他行业需要规模更大的专业技术性人才。
　　1.3公众服务性。相对于其他行业，电信企业具备更强的公众服务性，电信企业运作特点就决定了其主要运营目标就是服务于大众，有着更强的公益性与特殊性。电信行业所面临的客户包含了社会由上至下各个阶层几乎所有的公众，因此，相对于其他行业，电信企业也有更高的社会责任感的要求。
　　2.现阶段电信企业财务内控问题。
　　2.1财务内控结构不合理，实际控制能力弱。现阶段在电信企业当中董事会与监察管理机构之间存在着一定程度上的职能混乱现象，比如，董事长通常会同时行使着经营权和监督权，这一定程度上造成了部门的独立性缺失，形成了内部人把控全局的局面，这种现象并不利于整个企业的发展与经营。另外，目前来说，电信企业运营过程还存在着一种“虚位股东”的情况，这让在由国家进行出资的前提下，造成了实际出资人监督功能发挥有限的问题，给电信企业财务内部控制造成了一定程度上的影响。
　　2.2财务内控执行力度不足，缺乏强有力控制手段。鉴于电信企业的行业特点，企业在进行财务内部控制很大程度上受到人力资源与管理机制的影响，而这些是目前我国电信企业在内部管理中所缺乏的，这导致了我国电信企业在进行财务内控上缺乏强而有效的控制手段，执行力度得不到保障。从具体操作空间上来看，我国电信企业的内部管理水平与人才專业水平上整体不高，这一定程度上给财务内控带来了阻碍，同时由于财务内控没有健全的明确的管理机制加以辅佐，这让财务内控实际操作中不能做到明确分工，层次混乱，范围模糊等现象，这同样极大地降低了电信企业在进行财务内控的执行力度。
　　二、电信行业建设财务内控的预期目标及实施原则
　　1.财务内控内部环境建设。不管是电信企业这类通讯企业还是其他行业，构建一个和谐的内部控制的环境是进行内部控制及其建设工作的根本前提，同时一个优秀的内部控制环境还是重要的企业管理组成要素。电信企业只有构建一个积极向上的内部控制环境，才能有效地促进企业员工整体的思想觉悟与对内部控制工作的积极性，让整个财务内控建设不再是单一的执行任务，进而向整个企业体系运转方向转变，同时打造优秀的企业文化对内部控制环境也有着巨大的促进作用。
　　2.构建风险的评估防范体系。电信企业是一种大规模资金聚集型企业，在企业运营中伴随着各种各样的财务风险，所以构建一套科学准确的风险评估与防范体系是必不可少的，这是企业在经营过程中面对包含财务风险等各类风险因素及其他一切阻碍企业发展与经营目标的非常重要的一种手段。在构建风险评估体系时需要对企业的经营目标与运营活动实际情况相结合，根据实际情况对其中存在的风险进行分析和把控，进而采取相应的防范措施，积极对经营活动按照实际需求进行调整，切合整个公司的经营目标来进行建设。
　　3.建设财务内控监督机制。建设电信企业的财务内控监督机制最重要是经由经管部门对内部控制制度的实时监督管理再结合监察部门的监督进行再评价，具体流程分为从监督到管理再到监督审查最后到评价的一种监督机制。这样能够让电信企业在经营过程中能够对整个企业的内部控制建设有较为全面清晰的实时把控与了解，能够通过不断暴漏出来的问题进行自身的反思，逐步改进各种问题，构建一套较为实用完善的财务内部控制管理系统。
　　4.内部控制构建原则。
　　4.1相互牵制原则。所谓相互牵制指的是电信企业在建设财务内部控制制度时必须将各个职能部门机构之间的权限与责任规定明确，要在保证各个职能部门对自身有一个清晰的定位，在不要出现职务混乱的情况下又要最大程度上确保各个职能部门之间的联系与相互协作，让各个职能部门之间相互制约，进行监督，不能让某一部门职能权限过大，形成一家独大的局面。
　　4.2全方位建设原则。电信企业在建设财务内部控制制度过程中必须要将自身经营特点结合其中，对所经营的各项业务进行细致管理控制，并在业务处理中重点对其中影响重大的关键要素提高管理力度，让其管理情况能够准确的反馈给企业管理层，为企业的决策与执行环节提供有力的依据。
　　4.3适应原则。所谓适应原则具体是指电信企业在建设财务内部控制制度过程中必须要实时观察分析整个企业运营的内外部管理环境与市场变化，不能只将建设重心放在某一处或者某一点，必须把控全局，处处都要细致入微，做好全方位的调查分析，根据实际情况与需求及时调整，根据出现的问题进行修正完善。
　　三、电信企业财务内控体系建设具体制度建设与重点
　　1.制度建设具体内容概述。电信企业在构建自身的财务内控体系时必须严格遵循国家法律法规，在法规的前提下进行自身体系构建，从设置建设目标出发，遵从构建原则，结合企业自身特点进行制度建设。
　　具体来讲，电信企业的财务内控体系制度建设大体包含了财务会计制度，管理制度，财务收支及财务报告制度，报告审批制度，财会人员管理制度与责任管理制度等多种制度的建设。其中财务会计制度属于最基础的制度建设，必须明确会计科目的各项名称与会计编码的使用与说明还有会计报表，财务报表等多项会计活动的具体管理政策；财务管理制度需要明确会计核算的具体流程与操作规范等，还需要制定详细的会计档案及财务分析等相关财务工作的具体政策；财务收支与财务报告制度正如字面意义上需要详细制定好财务收支与报告的制作审批等规范；财务人员管理制度则是制定科学的人员轮岗，委派管理，具体的财务分析核算等的管理办法与责任政策的建设；责任考核制度的建设囊括了整个企业的经济责任体系的建立，以及具体考核办法与相关责任追究机制。
　　2.企业财务内控建设重点。在整个电信企业财务内控体系的建设当中，想要保障建设工作最终取得显著成果，首先必须考虑内部环境的构成，将能够影响到财务内控体系建设的各个要点剖析开来，具体分析，然后再进行详细管理控制。第一，要从职务分工上入手，将财务内控相关的职位实行权力责任的分割，这种责任分工能够帮助工作人员在进行经济业务时相互制约与监督。第二要合理运用授权控制将整个业务经济活动每个环节的权力与责任人身份明确，防止发生不良事件时造成重大影响，而找不到负责人。第三，提高相关工作人员的业务素质培养，并结合岗位轮换制度加以控制管理，让具体的财会管理人员自身专业素养能够满足所开展工作的职业素养需求，同时还能提高责任与权力之间的界限明晰，有效地遏制经济业务中因专业素养不够而造成的经济损失。
　　参考文献：
　　[1]朱蕴博. 浅谈电信企业的财务内控制度建设[J]. 现代经济信息， 2015（2X）.
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　　[3]王春鹤. 浅谈企业财务内控制度体系建设[J]. 价值工程， 2010， 29（24）：7-8.

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