【纳税成本高在哪里】个人纳税证明在哪里开

　　1994年中国的财税体制改革,强化了中国政府的财政抽取能力,导致预算内收入规模(狭义宏观税负)的大幅扩张及其占GDP份额的大幅提升。 　　同时,广义政府财政收入规模也在扩大,广义的宏观税负也在加重。尤其是由于2009年地方政府负债规模大幅膨胀,这一势头更为惊人。(中国广义政府财政收入规模或广义宏观税负包括一般预算收入,政府性基金收入,预算外财政专户资金收入,五项社会保险基金总收入,新增国债余额,新增外债余额,地方政府新增债务余额,国有资本经营预算收入,以及政府的制度外收入。)
　　2009年,上述口径的广义政府财政收入规模大约合计179619亿元,约占GDP的比重为53.62%。这个占比指标数字意味着,在2009年,中国纳税人总体上首先得花费196天时间,才为纳税挣够了钱,其后才挣钱为自家过日子。
　　中国政府支配了这么巨额的广义财政收入,但财政支出效率尚差强人意,亟待提升。2009年我国政府一般预算支出76300亿元,其中一般公共服务支出达9164亿元,占比为12%。这里还只是包括政府从一般预算收入的支出,并不包括其从其他收入中的支出。我国2007年财政供养人口大约为4900万人,其中公共管理部门和科教文卫单位的就业人口约3900万,行政事业单位离退休人员估计约为1000万人。这里还不算编外人员。如果按照每人年均工资与福利费用 25000元计算,合计花费12250亿元,再加上行政和事业办公费用,估计实际一般公共服务支出达到2.5万亿元以上。
　　税收成本包括税务当局的征收成本和纳税人的遵从成本。有学者估计,目前中国征收成本超过10%(2009年初媒体报道为8%)。也就是说,纳税人每纳1元钱的税,就有1毛钱被税务机关花掉。依据这种估计,2009年全国 59521.59亿元税收收入中,估计有5951亿元属于征收成本。上述估计有些夸大其词。不过税收征收成本高,是公认的事实。如果把中国企业和个人的遵从成本也一并考虑在内,则税收成本应当会更高。
　　中国需要削减税务系统的很多无谓征收成本。 2008年中国税务系统大约有860871在职财政供养人员,其中国税462351人,地税398520人。此外还有54768名离退休人员。这样全国税务系统合计有915639财政供养人员。如果按照每人年均工资与福利费用4万元计算,那么税务系统工资与福利费用总额达到366亿元以上,办公费用则一般更为惊人。2007年,各地地税系统税收事务支出811亿元,其中工资福利支出205亿元,办公经费支出460亿元。按照国际经验,参照现有的技术和制度选择集,我国只需要保留一套税务班子。也就是说,国税、地税系统需要合二为一。按照中国当前的中央与地方政府博弈规律,中央政府对1994年之前由地方政府负责税收征管的方式并不满意,因此合并后的税务局主要需要向中央政府负责,其中可以设立一些部门专门负责地方税的征收,这些部门也同时对地方政府负责。合并之后估计可以释放至少三分之一的现有税务系统财政供养人员,腾出至少三分之一的楼堂馆所。这应该是一笔本可以节约的、但是正在浪费的巨额数字。
　　此外,中国纳税人的遵从成本也很高。2009年 11月6日国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》规定的十项纳税人义务,就蕴含了大量相应的遵从成本。比如第四项义务为纳税人有着按照规定安装、使用税控装置的义务。实际操作中,纳税人还有按照要求购买指定厂家的税控装置的义务。其实,这些购买和安装一些税控装置的成本应该由税务部门承担。当然话说回来,这些成本最终在总体上落在纳税人头上,所谓“羊毛出在羊身上”。此外,税务部门寻找各种名目吃卡拿要和补罚税款,也增加了纳税人的遵从成本。两个税务班子竞相要求一些企业的新设分支机构向其缴付企业所得税,也严重扰乱企业经营,无谓增加企业遵从成本。
　　中国宏观税负已经很重,税收成本过高。是到为纳税人减负的时候了。

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