房地产企业财务内控管理制度建立与完善研究

　　摘要：房地产企业是我国重要的产业之一，对我国国民经济的发展和国计民生有着重要的影响，财务资金也是房地产企业正常运转的核心，要保证房地产企业财务资金的安全和合理应用，保证房地产企业正常运转，需要对加强对房地产企业的财务内部控制。本文对从浙江大树置业集团股份有限公司出发，对房地产企业财务内控管理制度的建立与完善进行研究，希望对房地产企业的财务内控管理有积极的参考作用。
　　关键词：房地产企业；财务内控管理；建立与完善
　　房地产企业一般规模比较庞大，内部情况比较复杂，管理起来难度比较大，加上经济社会的不断发展，房地产企业的财务内控也应该要不断改革，适应现代经济的发展，才能减少财务会计问题的出现，保证企业良性发展，有利于房地产市场平稳有序运行，减少给国家和人民带来的损害。所以加强房地产企业财务内控管理制度建立与完善势在必行。浙江大树置业集团股份成立于上世纪90年代中期，集房地产综合开发、经营；物业管理；房屋拆迁；钢材、木材、建材的销售，餐饮、住宿（限分支机构经营），自有房屋出租，房地产项目的销售策划和销售代理于一身，随着企业的不断发展和国际国内形势的瞬息万变，加强财务内控管理制度建立与完善也十分艰巨。
　　一、房地产企业财务内控管理制度的含义
　　为了确保单位内部经济资源的安全、完整，保证财务会计信息的正确可靠，房地产企业的经济行为和经济活动能够协调发展，单位内部的各级管理层应当将单位内部的工作明确分工，从而相互制约又相互合作，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。财务内控管理制度就是其中的一部分，企业的管理者应当根据国家政策、方针的指导，为保护企业内部资金、财产的完整与安全，保证财务信息真实可靠及实效性，尽量降低企业市场风险，为企业发展创造良好生存环境的重要举措。
　　二、房地产企业财务内控制度的基本现状
　　（一）房地产企业内部财务环境复杂
　　房地产企业关系着拿地、建房、买房，每一项工作都是需要大量资金的投入，资金数额庞大，财务人员工作量更是大而复杂，这就导致了企业内部财务管理非常困难。此外，房地产企业内部缺乏系统化的内部资金周转体系，使得这些资金被广宣部门、营销部门等业务部门分割使用，导致房地产企业资金周转呈现出有限的资金难以满足无限的管理需求的问题。零散化的资金周转形式，使得房地产企业缺乏完整的资金周转流程图，难以将房地产企业资金置于一个公开透明的环境下运作，不仅容易滋生房地产企业资金另挪他用等资金管理问题，还使得房地产企业管理者无法直观且动态的了解当前房地产企业资金周转状况。
　　（二）房地产企业财务内控制度缺乏完善的内部控制制度
　　房地产企业属于重资本投入的企业类型之一，因此呈现出资金需求量大、资本融资难度大的特征。笔者通过对当前房地产企业财务内控制度开展情况进行调研，发现大部分的房地产企业存在财务内控制度缺乏完善的内部控制制度问题，具体表现为两种现象，第一种现象是对内部控制制度环境、财务风险评估、内部控制系统、财务内控制度信息与沟通以及内部控制监督缺乏正确的认知，认为这些只是表面工程而已，第二种现象是部分房地产企业非常重视财务内控管理制度的建立与完善，也投入了大量的人力成本、财力资源，然而由于所制定的财务内控管理制度缺乏可操作性、系统性，使得房地产企业财务内控管理制度难以满足房地产企业实际工作需求。造成房地产企业财务内控制度缺乏完善的内部控制制度的原因在于，一方面房地产企业财务内控管理制度的建立与完善工作并未立足于房地产企业实际的管理需求，没有将其与房地产企业的发展战略结合在一起，另一方面房地产企业财务内控管理制度的建立与完善尚未与房地产市场、国家宏观经济政策以及税收政策结合起来，大多数房地产企业只是盲目地构建财务内控管理制度，使得财务内控管理制度更多的停留在文字编制的层面，而非实际的经营管理层面。
　　（三）房地产企业缺乏有效的内外部监督管理体系
　　造成房地产企业缺乏有效的内外部监督管理体系的问题在于，一方面一些房地产企业财务人员的任用主要由房地产企业的管理层直接聘请，这就使得房地产企业的管理层为了巩固自己在房地产企业内部的管理地位，导致房地产企业的管理层容易与财务人员搞权钱交易，使得房地产企业最终出具的财务审计报表缺乏客观性、真实性。另一方面是由于财务审计报表自身的缺陷所致，财务审计报表的公布形式主要以年报为主，使得财务审计报表无法实时的反应当前的资金流转状况，这就使得房地产企业职工难以及时知晓企业的财务资金使用情况。内外部监督管理体系缺乏容易加大房地产企业财务内控管理风险的同时，容易导致公款私挪等违规现象的发生。
　　三、房地产企业财务内控管理制度建立与完善的相关措施
　　（一）健全财务内控管理制度的相关规章制度
　　为了健全财务内控管理制度的相关规章制度，使得房地产企业财务内控管理制度的运作有章可循。一方面房地产企业应立足于房地产企业的实际经营状况，结合《会计法》、《中华人民共和国企业所得税法》等税收管理条例，《企业内部控制规范》等法律法规，从而制定出既符合法律规范又符合企业实际运营状况的财务内控管理体制、财务资金管理、固定资产管理、企业融资管理等一系列的财务内控管理制度。另一方面，财务内控管理制度相关规章制度的健全离不开实际的运作，只有在实际的运作中，房地产企业才能发现财务内控管理制度的不完善之处。因此，房地产企业应当落实好财务内控管理的岗位责任，让所有的人能够清楚的了解自身所承担的责任，明白不同的情况下应该做哪些事。此外，为了营造规范化的财务内控管理制度氛围，从而健全财务内控管理制度的相关规章制度，房地產企业应当在企业内部的走廊、办公室内设置财务内控管理制度的相关规章制度的条款、流程图。
　　（二）构建有效的内外部监督管理体系
　　为了构建有效的内外部监督管理体系，从而降低房地产企业的财务内控管理风险。一方面，房地产企业应当设立内部审计委员会，通过内部审计委员会来发挥内部审计应有的职能，为财务内控管理制度的建立与完善提供监督支持。另一方面，有效的内外部监督管理体系的构建离不开大数据管理信息系统，利用大数据管理信息系统房地产企业的管理者能够实时关注当前房地产企业内部资金的运作情况，是否存在超支、小金库等问题。此外，将财务信息以数据的形式进行公示，房地产企业内部的工作人员能够及时的了解财务资金的使用情况，从而发挥房地产企业员工监督的作用。
　　四、结束语
　　综上所述，房地产行业是我国经济发展的支柱性产业之一，房地产行业的发展不仅影响着众多行业的稳定运行，还影响着我国税收收入情况。随着房地产行业进入新形势，越来越多的房地产企业开始重视房地产企业财务内控管理制度建立与完善，虽然当前我国房地产企业财务内控管理制度存在诸如缺乏有效的内外部监督管理体系等问题，但是为了推动房地产企业可持续发展，房地产企业应当主动的推动房地产企业财务内控管理制度的建立与完善工作，不断拓宽房地产企业的利润空间，促进房地产企业自身市场竞争软实力提高的同时，从而推动我国国民经济急速发展。
　　参考文献：
　　[1]王少飞.“营改增”对我国房地产企业税负影响的研究[D].安徽大学，2017.
　　[2]朱鹏.刍议房地产企业财务内控制度的建立与完善[J].中外企业家，2015
　　[3]梁红.关于房地产企业财务内控制度的几点思考[J].中国乡镇企业会计，2010.
　　（作者单位：浙江大树置业集团股份有限公司）

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