企业税收筹划特点及其风险管理措施分析

　　【摘 要】税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对企业的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴、缓缴税款目的的一种财务管理活动。在税收法律许可或未作禁止的范围内，合理利用各种税收筹划工具，降低经营成本，提高经济效益，实现企业利润的最大化，也是企业的合法权利。本文分析了企业税收筹划的特点，并在目前国有企业税收筹划所面临问题的基础上，提出推动国有企业加强税收筹划的对策建议。
　　【关键词】企业税收筹划特点；风险；措施
　　一、引言
　　目前，我国的市场经济发展还不完善，因此企业在生产经营管理过程中存在税收筹划风险也是客观的、不可避免的。企业经营发展过程中的各种风险都会对其税收筹划风险造成影响，进而影响到企业的正常生产和运行。因此，为了确保企业的正常生产和经营，必须要科学、合理、正确的管理和控制税收筹划风险，以减少和防止企业因税收筹划风险带来的各方面损失。
　　二、税收筹划的重要特点
　　1.超前性
　　企业需要在具体生产和经营活动前，即进行税收筹划工作，以便于对后续纳税义务形成指导，故而具有预先性特点。换言之，企业应缴纳税款如已确定，就无需再行税收筹划。
　　2.积极性
　　税收筹划具有综合性与普遍性的特点，能够进一步激发企业的活力，使企业更积极、更主动地投人到工作之中。而国家税收的根本目的就在于调节经营者与消费者的行为，大部分企业都积极地进行税收筹划工作，以此提高综合效益及利润。
　　三、企业税收筹划的现实意义
　　有利于企业整合资源，实现自身综合收益最大化。随着我国市场经济体制的不断完善和税收法制的逐步健全，企业走向市场，参与竞争是必然趋势，通过税收筹划，可以整合资源，降低企业的整体税负，提高国有企业的利润水平。
　　四、税收筹划风险概述
　　1.税收筹划风险
　　税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。
　　2.税收筹划风险的基本特征
　　基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征：（1）客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；（2）主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；（3）复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；（4）不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；（5）可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。
　　3.税收筹划风险控制效应分析
　　随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：（1）税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；（2）税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。
　　五、企业税收筹划风险因素分析
　　税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：
　　1.正确认识税收的本质属性
　　税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收籌划风险的存在。
　　2.筹划人员的主观因素的有限性
　　税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。
　　3.征纳双方的博弈风险
　　税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。

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