全面预算管理在电网企业经营管理中的应用分析

　　摘 要：随着市场竞争日益激烈以及电力体制改革的不断深入推进，对电网企业的经营管理水平提出了更高的要求。而全面预算管理在电网企业的经营管理过程中发挥至关重要的作用，有利于企业资源优化配置，提高企业核心竞争力。文章阐述了全面预算管理的重要性，浅析电网企业全面预算管理的应用现状，对企业如何加强预算管理提出了相关建议。
　　关键词：全面预算 电网企业 经营管理 应用分析
　　一、引言
　　全面预算管理是企业在运营过程中的一种新式预算方式，以现代网络与信息技术为支撑，集业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统。全面预算管理是企业优化资源配置、提高运行质量、改善经营管理、加强风险管控的有效管理工具和管理机制，是企业重要的核心竞争力之一。随着电力体制改革的不断推进，目前电网企业正面临着售电量增长放缓、输配电价空间偏低、电网建设投资规模较大的严峻形势，而全面预算管理作为企业战略落地的重要抓手，对电网企业的发展发挥着至关重要的作用。
　　二、全面预算管理在电网企业经营管理过程中的应用现状
　　全面预算在国际电网企业中被广泛应用，其他国家对这一技术的使用相对成熟，但是我国的电网企业全面预算管理方式还存在以下问题：
　　（1）预算管理意识薄弱。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式，可以说企业的每一位员工都应该具备全面预算管理理念。在经营管理过程中，如企业的经营管理理念不强，将无法有效地对预算管理作出准确的分析、判断与决策，从而影响企业经营管理效率和效果，最终影响战略目标的实现。电力行业作为影响国计民生的重要行业，其经营管理水平的高低直接影响国家经济的发展。而目前我国电网企业预算管理意识较为薄弱，主要体现在：一是电网企业员工大多为非管理类、基层部门员工，这类员工的预算管理意识不强，对全面预算的领悟不够深入；二是部门协同不充分，部分员工认为预算管理仅仅是财务部门的工作，业务部门参与预算管理程度不高；三是对预算编制重视程度不足，认为预算编制不过是“拍拍大数”、“看天吃饭”，导致预算数据不准确、依据不充分，很大程度上影响了全面预算管理的执行效果。
　　（2）预算编制模式落后。在对全面预算这一工作管理方式进行应用时，企业的预算编制模式传统落后，电网企业的经营管理人员在工作过程中，对业绩考核更加关注，在提升工作效率的同时降低了预算精度，这在很大程度上影响了企业的全面预算管理水平。业绩考核的考核方式是自上而下的，这种考核方式限制了全面预算的工作管理水平，阻碍了企业的发展活动，在企业发展过程中也降低了对企业员工的能力发掘，因此就难以让员工在工作过程落实全满预算工作管理理念。落后的预算编制模式严重影响企业的经营发展水平，对企业的管理运营造成较为严重的影响，使得全面预算的细节内容不能完全展开，影响实质的预算工作效果。
　　（3）数据准备不充分。一是预算的广度不够。预算的全面覆盖是全面预算管理的主要特征之一，目前电网企业的预算管理未覆盖所有资金和业务领域，且更侧重于经营性资金预算管理，而在资本性资金预算安排上缺乏详细业务计划支撑。二是业财联动不充分，业务部门参与程度不高，重视程度不够，业务计划与财务预算衔接不足，且未能贯穿到预算管理全过程。三是未建立完善的标准成本体系，预算编制、控制、分析、考核評价依据不足。成本管控是企业必须面对的一个重要管理课题，在激烈的市场竞争环境下，成本精益化管理作用日益凸显。标准成本的建立，旨在加强成本的事前控制与事后评价。如未建立标准成本或标准成本体系过于粗放，易导致预算数据缺乏可操作性，不利于企业成本精益管理。
　　三、对提升电网企业全面预算经营管理水平的几点建议
　　1.建立健全企业预算管理构架。在全面预算管理过程中，如果缺乏健全的预算管理架构，就会造成企业预算缺乏可操作性。笔者认为，企业应当建立一个制度完善、权责明确、流程清晰的预算管理架构。一是健全预算组织体系，搭建全面覆盖的预算责任网络，建立“横向到边、纵向到底”矩阵式预算管理模式，明确各部门、各单位预算管理职责，清晰预算管理流程，建立单位、部门行政负责人责任制，明确责任，落实措施。二是建立预算过程管控与考核机制。预算考核是预算管理的最终环节，是衡量全面预算实施效果的有效手段，发挥承上启下的作用。企业应当加强预算考核管理，进一步划小考核周期，严格预算执行管控，提高预算执行刚性。
　　2.建立全过程的预算闭环管理。预算闭环管理包括财务规划、目标设定、预算编制、监控调整、评价考核五个环节，其中预算编制、监控调整、评价考核是其中的关键管控节点。一是要引入更加精益、高效的预算编制手段。摒弃过去“拍拍大数”、“看天吃饭”等落后的预算编制方法，加强业财联动，业务部门深入参与预算编制，基于业务计划汇总形成财务预算，以精细的业务计划支撑财务预算。二是加强预算实时控制。严格预算执行实时管控，坚持“无预算不开支、有预算不超支”，提高预算执行刚性。三是建立完善的标准成本，以资产为纽带，制定成本标准或定额，加大标准成本应用的深度和广度，为预算编制、审核、控制、分析评价提供标准和依据。
　　四、结语
　　全面预算这一管理方式在电网企业中被广泛应用，基于目前全面预算管理存在的薄弱环节，电网企业需要进一步建立健全预算管理架构，明确划分管理界面，明晰业务流程，强化过程考核，实行预算全过程闭环管控，实现预算全覆盖、全过程及全员参与，不断推进预算精益化管理。

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