推进内控评价工作,提升经营管理绩效

　　摘要：近年来，供电公司按照内控建设工作部署，在国网公司统一设计的内部控制体系下，以经营类业务和管控类业务为建设突破，逐步建立覆盖公司全业务的内部控制体系，并从2014年起开展内控自评价，每年向省公司报送内部控制评价报告，通过内控评价促进内控建设。
　　关键词：内控 经营管理 绩效
　　一、内部控制评价概念
　　内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。通过内部控制评价工作，充分揭示内部控制的设计缺陷和运行缺陷，管理层及时获悉缺陷情况和整改进度，相关部门跟踪落实缺陷整改，实现内部控制闭环管理，与风险管理工作形成合力，共同推动持续改进。
　　二、主要做法
　　供电公司以重大风险防控作为内控评价重点，全面整合风险评估与内控评价工作，通过业务部门“三参与”（参与风险评估、参与内控评价、参与缺陷认定），强化缺陷整改分析，常态化稽核监控等措施，深度推进内控评价工作，促进各项管理的进一步规范化、系统化，实现内控评价闭环管理。
　　（一）充分梳理风险，内控评价有的放矢
　　1、梳理风险信息
　　依据内控评价相关要求，辨识与电力交易结算、核算等经营类业务相关的风险，梳理出本单位可能存在的业务风险，编制形成公司规范统一的风险信息库。
　　2、识别重大风险
　　召开风险评估推进会，由风险评估与自评价工作组召集各业务部门参与风险识别。各业务部门通过总结重大风险防范措施执行情况，认真分析内外部因素，并依照梳理形成的本单位风险信息库，识别确定各专业的重大风险。
　　（二）加强专业协同，全面推进内控评价
　　1、准备阶段——细化方案，优化分工
　　内控自评价工作组细化评价工作方案，明确评价工作的时间安排、评价工作的目的、范围及涉及部门，详细列示评价工作前期准备材料清单，按专业组建若干个工作小组，确定各小组所需借调的专业人员，通知各业务部门积极主动参与现场内控自评价工作。根据风险评估阶段确定的重大风险，重点对电网基建、招投标采购、资金支付及费用报销等业务领域进行检查评价。
　　2、评价测试阶段——专业协作，全程监督
　　工作小组进驻现场按照各自分工开展评价工作：
　　（1）询问相关业务人员岗位工作流程，并与岗位职责文件相比较，以发现实际流程是否与相关制度要求相符；观察业务人员的流程操作，判断实际流程是否与手册记录的流程相符。评价控制程序是否被有效且一贯执行。
　　（2）对线下流程进行穿行测试，并在穿行测试的基础上，进行控制测试，采用随机抽样方法，按照样本发生频率选取适当数量样本，对控制点是否依照内部控制手册和控制矩阵的规定持续有效的执行情况进行检查；收集流程中关键控制点的纸质文档材料，检查纸质文档是否完整清晰，是否经过相关有权限人员审核批准。
　　（3）对线上（IT）流程进行穿行测试，并在穿行测试的基础上，进行控制测试，具体方法同线下流程抽样测试；收集线上流程中关键控制点的电子文档材料和电脑截屏，检查电子文档是否完整清晰，是否经过相关有权限人员审核批准。
　　3、汇总分析阶段——系统辅助，记录差异
　　工作小组记录评价工作中发现的所有差异以及新风险、新流程、新控制点未及时在内控流程文档中进行更新的情况，并在风控信息系统中填写评价工作底稿，上报内控自评价工作组。
　　（三）注重缺陷分析，促进管理优化提升
　　1、业务部门参与缺陷认定
　　自评价工作组汇总各工作小组的评价记录，组织相关业务部门召开内控缺陷认定及整改会议。对于发现的差异，与被检查部门讨论沟通，根据内部控制缺陷的评定标准，判断出缺陷的类型，同时判断缺陷属于设计缺陷还是执行缺陷，提出内部控制缺陷的整改意见。
　　2、深度分析内控缺陷，细化内控流程矩阵
　　公司内控办在自评价基础上，充分利用内控评价成果，深度总结分析内控缺陷成因，细化内控流程矩阵，进一步完善公司内部控制体系。
　　三、主要成效
　　（一）进一步深化公司风险意识和内控理念
　　内控评价开展以来，公司按照国网下发的风险信息库梳理了139个地市公司层级可能存在的风险信息，编制形成适合地市层级公司规范的风险信息库。发现流程差异23个，认定内控缺陷10个，已全部按要求整改到位。
　　（二）进一步提升公司业务精益化管理水平
　　通过实施横向到边、纵向到底的全面、系统的内控评价，发现自身在公司整体和各个领域中存在的制度设计及制度执行缺陷，调整和完善业务间管理界面、信息标准、管控要求，有效打通了管理壁垒。促进内控标准、流程标准和岗位标准落地，将控制责任细化到岗位，规范了工作程序、审批手续，有效控制各项经营活动顺利开展，防止出现偏差，及时纠正失误。促进公司各项管理的进一步规范化、系统化，各项业务有规可依。
　　（三）进一步降低公司经营管控类业务风险
　　在内控流程标准实施过程，通过内控评价检查等监督手段，明确了内控流程的风险点和关键控制点，配套制定风险防范措施和有效性评价程序，严控风险环节，推动业务合规，推动业务标准信息有效流转，实现内部控制对欺诈、舞弊和非法行为的事前防止、事中发现和事后纠正，充分体现了源头控制和主动控制的理念，不断推进内部控制与日常管理的有机融合，推动公司从事后监督向过程监督转变，有效防范了经营管控类业务风险。
　　参考文献：
　　[1]梁雯.内控视角下事业单位预算绩效管理体系探究[J].行政事业资产与财务.2016（01）
　　[2]刘春英.内控视角下行政事业单位预算绩效管理探析[J].中国市场.2015（22）
　　[3]侯建云.内控层面下对行政事业单位预算绩效管理的一些思考[J].会计师.2014（24）

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