制造业企业资金管理中的问题及对策

　　摘要：财务管理在现代制造业中占据重要的位置，资金管理是企业财务管理的核心。如何对企业资金进行科学的管理是现代制造企业财务管理工作中的重中之重。 探讨制造业企业资金管理中存在的资金使用效率偏低、资金回笼效率不高、企业对资金使用的监管不到位等问题，提出相应的对策建议，有利于促进制造企业的资金管理效率的提高，降低企业的经营风险，增强企业的竞争能力。
　　关键词：制造企业；资金管理；企业价值
　　中图分类号：F406.7；F424 文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）05 -0035-02
　　资金是企业进行生产经营活动的基本要素，制造企业资金形态一般通过采购、生产、销售三个主要环节体现出来。企业资金管理通常由资金筹集、资金使用和资金回收活动组成，并贯穿于企业生产经营的全过程。当前，由于受国内外经济不景气大环境的影响，整体市场相对低迷，制造企业效率下降，企业资金使用效率降低，直接增加了企业的经营风险，甚至影响了企业的生存和发展。制造企业如何进行有效的资金管理，采取有效的资金管控措施，疏通资金流转环节，促进企业经济效益的提高，成为急需解决的问题。
　　一、强化制造业企业资金管理的必要性
　　1.提高资金使用效率的必然要求
　　资金是企业赖以生存的重要因素，在制造企业管理中资金管理贯穿于各个环节，是企业财务管理的核心。企业资金存量应确保在一个合理的水平上，过多的持有资金，会增加机会成本，造成资源的浪费。过少的持有资金，将可能影响偿债能力。因此，制造企业在经营活动中，应对资金使用进行合理的规划，科学筹措、安排、运用资金，优化资金结构，加速资金周转速度，提高资金使用效率，满足企业正常经营的需要。
　　2.提高企业偿债能力的重要保障
　　制造企业在经营过程中，出于财务管理和经营需要，会利用财务杠杆合理地负债经营。企业为了规避风险，需要经常性地对全部资金以及环节的流动资金进行分析，及时掌握企业资金的使用情况，确保资金流动的合理性。尤其对供产销环节的资金管理，更应不断加强管理，以保障企业资金的合理运用，维持企业的偿债能力。
　　3.防止舞弊现象发生的客观需要
　　在制造企业的资产管理中， 挪用资金等舞弊现象是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。企业资金管理上的漏洞，让犯罪分子有机可乘，也因此影响企业的资金管理，甚至造成企业出现经营困难。为了防止舞弊现象的发生，需要进一步加强对资金的管理和控制，完善内部资金管控制度，保证资金的收入、支出的合理性，杜绝管理漏洞。
　　二、制造业企业资金管理中存在的主要问题
　　1.资金使用效率偏低
　　企业资金从本质上看都具有逐利性，资金的逐利性表现在企业在资金使用上要追求效益，制造企业也不例外，这就要求制造企业在经营过程中，需加强资金管理，提高资金的使用效率，确保资金使用效益目标得以实现。从当前制造企业资金管理现状来看，大多企业的资金管理普遍存在资金使用效率不高的现象，表现在资金使用比较分散，使企业难以发挥集中资金管理优势，造成资金使用效率低下。如不少企业存在多头开户的现象，造成资金管理失控现象。有的企业存在严重的资金沉淀，企业对库存的控制不到位，造成库存占用比例过高。有不少企业存在较突出的欠款问题。企业资金使用管理效率不高，直接影响了企业的资金周转，降低了企业的盈利能力。
　　2.资金回笼效率不高
　　资金回笼管理水平的高低直接影响企业的资金使用效益及扩大再生产能力。在目前我国社会性资金紧缺的背景下，企业资金周转缓慢，资金回笼困难问题较大。从2016年上市制造企业与其他行业企业的资产管理效率指标比来看，制造企业的资金回笼效率偏低的问题相对突出。2016年上市制造企业总资产周转率为0.36，低于其他行业0.61的平均水平，除了行业因素外，制造企业在应收账款、存货和固定资产等方面的管控失位是一个主要的原因；上市制造企业全年应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率分别为1.84、1.68、2.69，明显低于其他行业3.06、3.94、5.55的平均水平，分别低66.30%、134.52%和106.32%。企业资金运行能力不高，资金回笼效率低下，降低了制造企业的价值创造能力。
　　3.企业对资金使用的监管不到位
　　目前制造企业在资金管理中，对资金使用的监管还存在监管不力的现象。以某机械制造业为例，该企业为国有控股公司。第一大股东是国有企业，国有企业实际控股难免脱离不了国企的治理风格。尽管公司通过设立股东、监事会、董事会，在组织结构设置上形成了相应的制衡机制，但国有大股东控股的现实，实际上其他股东难以对大股东形成真正的制约。控股国企的管理特点，有我国典型的国企管理色彩，在资金使用管理上存在不同程度的监控不力，甚至有内部人为控制的行为。表现在监管制度缺陷，财务管理跟随领导意志走的现象，资金使用监督管缺位比较严重。
　　三、优化制造业企业资金管理的对策
　　1.提高資金使用效率
　　当前制造企业资金使用效率相对偏低，主要表现在资金使用比较分散，资金沉淀比较严重等。针对制造业企业资金使用效率不高的实际，为了进一步提高制造业资金使用效率，可通过建立财务结算中心方式，加强企业资金的集中管理，有效控制企业内部资金。进一步完善企业信息化建设，优化资金管理模式，以先进的信息技术为手段，在企业供销、生产等环节，实现信息系统集成和数据共享，提高财务信息传递的效率。通过优化企业的生产系统，降低企业库存，使企业库存最小化。
　　2.提升资金回笼效率
　　我国制造企业在目前社会性资金紧缺的环境下，企业存在不同程度的资金周转缓慢、资金回笼困难的问题。突出表现在应收账款和其他应收款长年累月激增，企业应收账款得不到回笼，应该得到的资金流失在外，造成企业资金缺口或周转不良，企业资产的流动性得不到很好的体现。因此，需进一步强化企业的财务管理，提高资金的回笼效率，尽快收回流失在外的流动资金，提高资金的使用效率。制造企业尤其要加强对销售环节的资金管理，建立健全销售台账，严格控制信誉差、承付能力弱的销售对象业务量；建立有效的应收账款周转率考核机制，定期进行合理的分析，及时发现和找出应收账款周转率降低的原因，提出有效的应对措施，提高收账速度，加速资金回笼。
　　3.建立有效的资金监管机制
　　企业对资金使用监管失位，是目前制造企业普遍存在的问题之一，容易引发财务风险。从制造企业资金使用风险来看，在企业资金循环中采购、生产和销售环节是最容易出现资金风险的环节。因此，企业应围绕这些关键环节，提高相关岗位人员的素质，建立和完善资金监管机制，以组织和制度建设为切入点，加强内部审计管理，落实资金使用责任制，建立分级负责的监督机制，通过资金内部审计和前移监督关口，发挥资金使用的风控效应，加强资金监管的考核工作，降低企业的财务风险。
　　加强制造企业资金管理，是提高企业资金使用效率、增强企业偿债能力和防止资金管理漏洞的必然要求。针对制造企业资金管理中的问题，应采取有效措施，不断提高企业资金使用效率和资金回笼效率，建立有效的资金监管机制，促进企业资金管理水平的提高。
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