2018年会计从业资格考试考点：财经法规（15） 会计从业资格考试暂停

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主要税种

　　(一)增值税

　　1.增值税的概念与分类

　　(1)概念

　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

　　【提示】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　(2)分类

　　按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

　　生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

　　收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。

　　消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　　【提示】我国自1979年开始试行增值税，进行了四次改革。1984年第一次改革。属于增值税的过渡阶段。1993年第二次改革。属于增值税的规范阶段。2009年第三次改革.属于增值税的转型阶段。2012年起的第四次改革.属于增值税“营改增”阶段。自2013年8月1日起.在全国范围内开展交通运输业(除铁路运输外)和部分现代服务业“营改增”试点。自2014年1月起.“营改增”试点扩大到铁路运输和邮政服务业。

　　【例题5·单选题】增值税是对从事销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳

　　务.或者提供应税服务的单位和个人取得的(　)为计税依据征收的一种流转税。

　　A.销售额

　　B.营业额

　　C.增值额

　　D.收入额

　　【答案】c

　　【解析】本题考核增值税的概念。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税，

　　2.增值税的征税范围

　　(1)征税范围的基本规定

　　①销售或者进口的货物

　　②提供的加丁、修理修配劳务

　　提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务.不包括在内。

　　③提供的应税服务

　　提供应税劳务是指有偿提供应税服务.但不包括非营业活动中提供的应税服务。

　　【例题6·多选题】根据增值税法律制度规定.下列各项中.属于增值税征收范

　　围的有(　)。

　　A.进口货物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽车

　　D.服装加工劳务

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考核增值税的征税范围。选项B,房屋属于不动产.销售不动产应当征收营业税。

　　【例题7·判断题】增值税的征税范围包括销售或者进口货物.这里的货物是有

　　形动产。不包括气体等在内。(　)

　　【答案】×

　　【解析】货物.是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。(2)应税服务的具体内容

　　交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　邮政业：包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。

　　部分现代服务业：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　(3)征收范围的特殊规定

　　①视同销售货物

　　单位或个体经营者的下列行为.视同销售货物：

　　将货物交付其他单位或者个人代销;

　　销售代销货物;

　　设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人。将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　将自产、委托加工或购进的货物作为投资.提供给其他单位或个体工商户;

　　将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;

　　将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　【提示】上述的“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。

　　②视同提供应税服务

　　向

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