政府与非营利组织会计会计分录

　1 1 、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。

　（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计 300 万元，行政收费收入 60 万元。

　1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款

　3600000

　 贷：一般预算收入

　3600000 （2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少 20 万元。

　(2)借：国库存款——一般预算存款

　200000(红字)

　 贷：一般预算收入

　200000(红字) （3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计 60 万元，养路费收入合计 20 万元。

　(3)借：国库存款——基金预算存款

　800000

　 贷：基金预算收入——电力基金

　 600000

　 一养路费

　 200000 （4）本级安排粮食风险基金 56 万元，存入农业发展银行。

　(4)借：一般预算支出

　 5600000

　 贷：国库存款

　5600000

　 借：其他财政存款

　5600000

　 贷：专用基金收入

　5600000 （5）收到省财政拨入粮食风险基金 20 万元，已经到账。

　(5)借：其他财政存款

　 200000

　 贷：专用基金收入

　200000 2 2 ．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：

　(1) 收到财政拨来的本月经费 10 万元，收到上级主管部门的补助收入 5 万元，已经到账。

　答：(1)借：银行存款

　150000

　 贷：财政补助收入

　 100000

　 上级补助收入

　 50000 (2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值 10 万元，由财政部门负担采购资金总额的 40%，事业单位负担采购金额的 60%，现将事业单位负担的 4 万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购

　 60000

　 贷：银行存款

　 60000 (3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。

　(3)借：事业支出

　 100000

　 贷：财政补助收入

　 40000

　 其他应收款——政府采购 60000

　 借：固定资产

　100000

　 贷：固定基金

　100000 (4) 用账面 15 万元的固定资产对外投资，其评估价值为 18 万元。

　4)借：对外投资

　180000

　 贷：固定资产

　150000

　 事业基金——投资基金

　30000

　 借：固定基金

　150000

　 贷：事业基金——投资基金

　150000 (5) 年终，事业结余账户余额为 2 万元，经营结余借方余额为 1 万元。转入结余分配。

　(5)借：事业结余

　20000 贷：结余分配

　20000 3 3 ．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

　（1）

　收到财政部门拨来的本月经常性经费 40 万元。收到财政部门拨来的专项经费 20 万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款 600 000

　 贷：拨入经费——拨入经常性经费

　400 000

　 ——拨入专项性经费 200 000 （2）收到预算外收费 500 万元，按规定全部上缴 。(2)借：银行存款

　 5 000 000

　 贷：应缴财政专户款

　5000000

　 （3）收到预算外收费 200 万元，按规定上缴 60%。

　(3)借：银行存款

　 2000000

　 贷：应缴财政专户款

　 1200000

　 预算外资金收入

　800000 （4）收到财政专户返还的预算外资金 130 万元 (4)借：银行存款

　1300000

　 贷：预算外资金收入

　 1300000 （5）本月银行存款利息 2000 元。

　(5)借：银行存款

　2000 贷：其他收入

　 2000 4 4 ．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。

　(1) 政府年初批准预算收入为 1 000 万元，预算支出为 950 万元。

　．答：(1)借：预计收入

　10000000

　 贷：核定经费

　9500000

　 基金余额

　 500000

　精选文库

　 (2) 应收到本期财产税收入 500 万元，估计坏账率 3%。

　(2)借：应收税款

　 5000000

　 贷：收入

　4850000

　 备抵税款损失

　 150000 (3) 用政府普通基金购置材料一批，价值 7 万元。

　(3)借：支出（或物料用品）

　70000

　 贷：现金

　70000 (4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额 100 万元。

　4)借：保留支出

　 1000000

　 贷：保留支出储备

　1000000 (5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款 100 万元。

　(5)借：保留支出储备

　 1000000

　 贷：保留支出

　 1000000

　 借：支出

　1000000 贷：现金

　 1000000 5 5 ．某行政单位（实行国库集中收 付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

　（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值 3000 元，已经入库。

　答：(1)借：库存材料

　 3000

　 贷：拨入经费——经常性经费

　 3000 （2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值 40000 元，已经验收。

　(2)借：经费支出——经常性支出

　 40000

　 贷：拨入经费——经常性经费

　 40000

　 借：固定资产

　 40000

　 贷：固定基金

　 40000 （3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值 800 元，已经支付。

　(3)借：经费支出——经常性支出

　800

　 贷：零余额账户用款额度

　 800 （4）年终，经核查本年度财政直接支付额度 100 万元，财政已经实际直接支付 70 万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30 万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为 50 万元，已经实际使用额度 45 万元，需要注销财政授权支付额度5 万元。

　(4)借：财政应返还额度

　 350000

　 贷：拨入经费

　300000

　 ，

　零余额账户用款额度

　 50000 （5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度 30万元和财政授权额度 5 万元。

　(5)借：零余额账户用款额度

　 50000 贷：财政应返还额度

　50000 6 6 ．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

　（1）

　组织业务活动，发生费用 3000 元，已经支付； 答：(1)借：业务活动成本

　3000

　 贷：银行存款

　3000 （2）

　行政管理部门发生办公费用 2000 元，以存款支付； (2)借：管理费用

　2000

　 贷：银行存款

　2000 （3）

　为募集资金进行宣传活动，发生费用 8000 元，以存款支付； (3)借：筹资费用

　8000

　 贷：银行存款

　8000 （4）

　月末结转已销商品成本 10 万元； 4)借：业务活动成本

　100000

　 贷：存货

　100000 （5）

　进行某项固定资产清理，清理结束后，固定资产清理借方余额为 6000 元。

　(5)借：其他费用

　6000

　 贷：固定资产清理

　6000 7 7 、 我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）根据国库报来的收入日报表，本日取得纳入一般预算管理的各项税收收入、规费收入等共80万元，取得纳入基金预算管理的基金收费收入20万元。

　借：国库存款

　 1000000 贷：一般预算收入

　800000 基金预算收入

　200000

　精选文库

　 （2）开出一般预算拨款凭证通知国库，拨付教育局教育事业费160万元；开出基金预算拨款凭证通知国库，拨付交通局公路基金预算款100万元。

　借：一般预算支出

　 1600000

　 基金预算支出

　 1000000 贷：国库存款

　 2600000

　（3）收到国库通知，所属区财政交来的一般预算上解款30万元，省财政拨来一般预算补助款70万元已经到账。

　借：国库存款

　 1000000 贷：上解收入- 一般预算

　 300000 补助收入- 一般预算

　 700000

　 （4）根据预算要求，本级财政预算安排粮食风险金50万元，转入农业发展银行专户。

　借：一般预算支出

　500000 贷：国库存款

　500000 借：其他财政存款

　500000 贷：专用基金收入

　500000

　（5）收到省财政厅通知，将原向省财政厅借入的150万元转为省财政对市财政的预算补助款。

　借：与上级往来

　1500000 贷：补助收入

　1500000

　 8 8 、我 国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务。

　借：银行存款

　 600000 贷：拨入经费-拨入经常性经费

　 400000 -拨入专项性经费

　 200000 （2）某行政单位收到预算外收费500万元，按规定全额上缴。

　借：银行存款

　 5000000 贷：应缴财政专户款

　 5000000 （3）某行政单位收到预算外收费200万元，按规定60%上缴。

　借：银行存款

　 2000000 贷：应缴财政专户款

　 1200000

　 预算外资金收入

　800000 （4）某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。

　借：银行存款

　 1300000 贷：预算外资金收入

　 1300000 （5）某行政单位本月银行存款利息2000元。

　借：银行存款

　2000 贷：其他收入

　2000 评分标准：上述每个小题3分。会计分录正确得3分，会计分录部分正确酌情给分（1-2分）。

　9 9 、 我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）收到财政部门拨来的当月经费30万元，其中经常性经费20万元，专项经费10万元。向所属单位转拨经常性经费6万元。

　借：银行存款

　400000 贷：拨入经费-经常性

　300000

　 ---专项

　100000 借：拨出经费-经常性

　 60000 贷：银行存款

　 60000 （2）收到预算外资金性质的收费8万元，按规定70％上缴财政专户。上缴该款项。

　借：银行存款

　 80000 贷：应缴财政专户款

　 56000

　 预算外资金收入

　 24000 借：应缴财政专户款

　56000 贷：银行存款

　56000 （3）收到社会捐赠收入10万元存入银行。

　借：银行存款

　 100000 贷：其他收入

　 100000 （4）收到纳入财政预算管理的收费12万元，并上缴国库。

　借：银行存款

　120000 贷：应缴预算款

　120000 借：应缴预算款

　120000 贷：银行存款

　120000

　精选文库

　 （5）用经常性经费购入一台设备，价值8万元，安装费1万元。均以存款支付。

　借：经费支出-经常性

　 90000 贷：银行存款

　 90000 借：固定资产

　 90000 贷：固定基金

　 90000

　10 、我国某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）某事业单位收到本月财政拨入的经费80万元，收到上级主管部门拨来的非财政补助经费20万元，款项已经到账。

　借：银行存款

　 1000000 贷：财政补助收入

　 800000

　 上级补助收入

　200000 （2）某事业单位收到主管部门拨来的专款20万元，专门用于完成A项目。

　借：银行存款

　200000 贷：拨入专款-A项目

　 200000 （3）某事业单位开展专业业务取得收入18万元，已经到账。

　借：银行存款

　 180000 贷：事业收入

　180000 （4）某事业单位非独立核算的经营业务取得服务收入5万元，已经到账。

　借：银行存款

　50000 贷：经营收入

　 50000 （5）某事业单位下属一独立核算单位。按规定上缴收入15万元，款项已经入账。

　借：银行存款

　150000 贷：附属单位缴款

　150000 评分标准：上述每个小题3分。会计分录正确得3分，会计分录部分正确酌情给分（1-2分）。

　11 、 我国某事业单位执 行《事业单位会计制度》，该事业单位已经实行国库集中收付制度改革，发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）月初，某事业单位收到代理银行通知，本月基本经费财政授权支付额度为30万元，已经到账。

　借：零余额账户用款额度

　 300000 贷：财政补助收入 - 基本经费

　 300000 （2）某事业单位通过财政直接支付，购买一台设备，价值10万元。

　借：事业支出 - 基本支出

　 100000 贷：财政补助收入 - 基本经费

　 100000 借：固定资产

　 100000 贷：固定基金

　100000 （3）某事业单位通过财政直接支付，购买材料一批已经入库，价值7000元。

　借：材料

　 7000 贷：财政补助收入 - 基本经费

　 7000 （4）某事业单位开出授权支付凭证，用财政授权支付额度购买零星办公用品，支付价款4000元。

　借：事业支出-基本支出

　 4000 贷：零余额账户用款额度

　 4000 （5）某事业单位开出授权支付凭证，提取现金5000元。

　借：现金

　 5000 贷：零余额账户用款额度

　 5000 12 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会 计分录。

　【答案】（1）民间非营利组织收到捐赠款12万元，其中8万元为限定用途的捐赠，捐赠款已经到账。

　借：银行存款

　120000 贷：捐赠收入-非限定性收入

　40000

　-限定性收入

　80000 （2）民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元，要求在规定的时间内用于特定用途。款项已经到账。

　借：银行存款

　50000 贷：政府补助收入-限定性收入

　 50000 （3）民间非营利组织出售商品一批，价值3万元，款项已经收到并存入银行。

　借：银行存款

　30000 贷：商品销售收入-非限定性收入

　 30000 （4）民间非营利组织收取服务费收入3000元，存入银行。

　借：银行存款

　 3000 贷：提供服务收入-非限定性收入

　3000 （5）民间非营利组织对某企业投资，采用成本法核算。现宣告分得股利6万元。

　精选文库

　 借：其他应收款

　60000 贷：投资收益

　60000 13 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）民间非营利组织为募集善款进行宣传活动，支付广告费用8000元，以存款支付。

　借：筹资费用

　8000 贷：银行存款

　8000 （2）民间非营利组织根据应收账款的余额，计提坏账准备6000元。

　借：管理费用

　6000 贷：坏账准备

　6000 （3）民间非营利组织接受捐赠一历史文物，参照市场价值为5万元。

　借：文物文化资产

　50000 贷：捐赠收入-非限定性收入

　 50000 （4）民间非营利组织收到5万元现款，受托用于转交指定学生，资助其学业。

　借：银行存款-受托代理资产

　 50000 贷：受托代理负债

　50000 （5）民间非营利组织限定性净资产中，规定用途已经实现的金额为8万元，转为非限定性净资产。

　借：限定性净资产

　 80000 贷：非限定性净资产

　 80000 14 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利 组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

　【答案】（1）某民间非营利组织收到捐赠款20万元，其中5万元为限定用途的捐赠，捐赠款已经到账。

　借：银行存款

　 200000 贷：捐赠收入-非限定性收入

　 150000

　 限定性收入

　50000 （2）某民间非营利组织收到捐赠的一批计算机，发票表明其价值为5万元，限制专门用于指定用途。

　借：固定资产

　 50000 贷：捐赠收入-限定性收入

　 50000 （3）某民间非营利组织的限定性捐赠收入中，有6万元限定条件已经解除，转为非限定性收入。

　借：捐赠收入-限定性收入

　60000 贷：捐赠收入-非限定性收入

　60000 （4）某民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元，款项已经到账。

　借：银行存款

　 50000 贷：政府补助收入-非限定性收入

　 50000 （5）某民间非营利组织根据章程规定，向会员收取会费。到截止日，已经收到会费6万元，存入银行。经查明，会员欠交会费2万元。

　借：银行存款

　 60000

　 应收账款

　 20000 贷：会费收入-非限定性收入

　 80000

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