试析会计师事务所如何开展项目风险管理

　　摘要：随着外部审计市场的增加，我国会计师事务所的发展呈现着良好的趋势。然而，在总体向上的环境下隐藏着会计师事务所在开展审计项目中面临的巨大风险。一旦处理不好审计项目风险问题，就会给会计师事务所的发展造成极大的灾难。因此，本文从当前会计师事务所承接项目中存在的具体风险内容出发，就会计师事务所风险控制与管理意义、如何实现会计师事务所项目风险管理进行了研究和讨论。
　　关键词：会计师事务所；审计项目；项目风险；风险管理
　　我国会计师事务所在国内经济快速发展的影响下取得了重要的突破。尤其是在当前市场竞争激烈的环境下，企业想要保障自身管理的科学和管理水平的不断提高，借着外部审计的方式对积极防范企业内财务舞弊、做好市场风险应对有着重要的作用。这种宏观的经济环境和市场的需求催生了我国会计事务所的迅速发展，也使得市场对会计事务所的审计项目有着高度的期望。然而，从当前会计事务所的经营实际来看，由于受到市场外界因素、审计活动自身、会计师自身水平多种因素的影响，会计师事务所在项目开展过程中同样面临着一些不容忽视的风险，给会计事务所审计项目的开展和自身的成长造成了不小的压力。
　　一、会计师事务所项目风险
　　（一）会计师事务所内部管理风险
　　会计师事务所在开展项目过程中遭遇的风险可以分为数个大类，其中会计师事务所内部管理上的风险对会计师事务所项目有着明显的影响作用。首先，在事务所发展决策上，管理者和合伙人的职业能力与素质决定了事务所发展的总体方向，一旦发展战略出现问题，给事务所项目的开展和进行造成的影响是十分巨大的。其次，在财务管理上，现阶段的会计师事务所规模和占有的资源有限，事务所项目开展过程中资金的筹集、管理与现金的流动都会产生一定的风险，如果科学地对项目中的资金收支进行管理与控制，就会引发事务所的管理风险。
　　（二）市场项目风险
　　会计师事务所的项目同样会受到来自市场风险的影响。从客户层面上来讲，有些会计师事务所项目中，由于没有对客户企业的资质和经营状况进行有效的调查和管理，导致了某些客户企业由于经营不善宣告破产后，与其有合作关系的会计师事务所往往会受到连带的影响，不但难以收到应有的报酬，反而会遭到客户企业债权人的投诉，不但影响了会计师事务所的经济效益，而且也影响了自身的市场声誉。除了客户风险外，会计师事务所在项目进行过程中受到客户企业干涉导致的独立性风险和法律责任风险等，对事务所项目的开展和持续经营也有着重要的影响。
　　（三）人才及职业风险
　　作为会计师事务所来说，会计师人才是事务所内的重要资产和资源。然而，由于会计师本身的专业能力和岗位道德标准之间存在较大的差异，导致了会计师事务所在项目进行过程中往往会存在审计失职、判断失误、信息传递不对称的风险，给会计师事务所和项目企业造成极为不利的经济损失，进一步形成了会计师事务所的项目管理风险。
　　二、会计师事务所项目风险管理意义
　　我国的会计师事务所的发展基本上还处于起步的阶段，因此大多数的会计师事务所的规模还比较小，实力也相对较弱，在激烈的市场竞争和生存环境下，提高会计师事务所的风险应对及承受能力是保障会计师的进一步生存与发展的基础，对事务所的管理和规划有保障性的作用。因此，项目风险管理对会计师事务所有着十分重要的意义。首先，项目风险一旦发生，就会造成事务所经济收益上的损失，增加了经营管理的成本。因此，做好成本管理工作是确保会计师事务所科学经营、提高经济效益，降低风险损失的重要手段。其次，风险管理能力的提升有助于实现会计师事务所管理能力，包括专业能力、创新能力、技术能力等多重能力的提升，对事务所经营过程中的不确定因素进行管理和控制，提高会计事务所的经营活动和战略决策制定的规范性和科学性，从而实现事务所内资源的优化配置和市场竞争实力的不断提高。因此，在会计师事务所中加强项目风险的管理和有效的控制是当前会计师事务所发展的必然选择，也是建立良好、稳定、健康的内部管理环境的核心手段。
　　三、会计师事务所项目风险管理方法与途径
　　（一）会计师事务所项目风险管理基本方法
　　根据《会计师事务所内部治理指南》等相关文件的规定，加强会计师事务所项目风险的控制和管理是会计师事务所工作开展中的必要环节。在风险管理活动中，会计师事务所可以根据项目具体内容制定风险预防和控制的方案，将风险的影响降到最低。在风险管理活动中，采取的基本方法可以包括风险回避、风险降低、风险控制、风险转移、风险分散、风险对冲、风险自留等。
　　（二）会计师事务所项目风险管理途径
　　1.针对事务所项目开展科学的风险管理规划
　　加强会计师事务所项目风险管理首先要做好会计事务所项目的风险管理规划，确定风险管理的方法，包括风险评估工具、指标和数据资源等。针对项目具体情况应对风险管理活动的参与者和责任人进行明确，对风险类型及评定方法进行明确，针对不同的风险类型制定相应的风险管理内容、范围、方式和渠道，加强事务所、风险管理责任人和项目参与者在信息上的沟通，对项目开展进行跟踪管理，实时记录项目中的风险内容和风险管理过程，为后续风险管理工作的开展提供必要的指导。
　　2.建立健全风险预警及防控体系，及时进行风险识别与定性
　　在会计师事务所中为了实现项目风险的有效管理，应建立完善、有效的风险预警及防控体系。风险管理体系中应包括项目负责人、事务所风险管理部门、客户企业、项目外财务专家等，在项目开展过程中要对项目文件和相关信息进行收集和处理，包括项目计划、项目内容档案等，发现并识别其中存在的风险因素，对项目中存在的风险进行排定和识别，并根据已经识别的风险按照风险影响的大小确定管理优先级别。在这一过程中，既不能过分夸大风险，又不能忽视风险因素的影响。因此，就需要对风险根据项目实际、项目费用、项目进度、项目范围和目标等进行风险影响指数的量化，为事务所风险管理决策的制定提供有效的参考依据。
　　3.做好风险分析与应对规划，防止风险影响的进一步扩大
　　做好风险分析和应对工作是实现事务所风险管理的核心一环。对于项目中存在的风险，提高事务所风险应对能力是关键。因此，在制定项目预算和项目进度的过程中，要参考项目风险指标，将风险管理作为项目管理计划的一部分，制定科学合理的应对策略。对于可以转嫁、回避、对冲的风险，要尽量提前预防，及时消除风险的消极影响或实现威胁的转移，确保事务所项目进行的顺利。对于无法回避的风险，事务所可以采取接受策略，通过建立事务所风险储备基金制度，尽量降低风险给项目进行造成的威胁。另外，在风险管理部门还应配备风险应急策略预案，防范突发风险给项目造成的不良影响，并提高事务所在市场经营和竞争活动中的警惕性，确保会计师事务所的能够科学规范的反战。
　　4.提高会计师事务所内人才团队综合素质，建立风险管理责任机制
　　会计师事务所为了实现风险的有效管理还应注重对人才的培养工作，针对风险管理的需要，应不断提升事务所内会计师的专业技能、职业道德和风险管理意识。在会计师事务所中要加强风险管理与经济效益，风险管理与社会效益为主体的宣传教育工作，提高会计师在项目进行中风险防范与控制上的警惕性，保障会计师按照公正、公平、公开的原则落实项目审计工作，防范人为风险的发生。同时在风险管理上，要落实项目风险管理的责任机制，将项目风险责任落实到项目负责人身上，从而起到加强监管，科学考核的目的，对风险管理中的问题进一步明确和规范，从而提升事务所项目风险管理的能力。
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　　（作者单位：佛山市兆和会计师事务所（普通合伙））

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