企业内部控制问题研究

　　摘要：内部控制体系的有效建立和执行，对于中小企业而言，尤其是当今时代，具有重要意义。内部控制的建立和执行，可以有力保障中小企业资产的安全与完整、信息的真实可靠以及企业战略的实现。现以BY建筑公司作为研究对象，剖析了其在内部控制方面存在的问题，进一步对成因进行分析，并提出增强内部控制意识；加快人才队伍的建设等对策，以期提高BY公司的内部控制水平。
　　关键词：内部控制；治理结构；风险管理
　　中图分类号：F270 文献标识码：A
　　文章编号：1005-913X（2017）06-0067-02
　　一、研究背景
　　一直以来，国内外学者对于内部控制相关问题的研究，热度一直不减。内部控制也被公认为是企业加强管理的有效方法和手段。而从中国当前的实际执行情况来看，对于内部控制的认识及其所能发挥的作用，还未被大家充分，特别是中小企业，鉴于其内控意识、管理层水平、企业资金的限制以及单位负责人的不重视、基层單位执行力的薄弱、岗位设置的混乱等不利因素，使得其在内部控制方面所存在的问题愈发凸显出来。
　　如何有效地提高企业的管理水平，解决中小企业在内部控制的建立与执行方面存在的问题，在中小企业内部真正构建起相应的内部控制制度，并确保内部控制在企业内部得到全面有效的执行，这对于当前企业的发展极其重要。建立起科学的内部控制制度并确保得到有效执行，将大大提高企业的管理水平，同时还可以实现内部权力之间的制约和平衡，保证信息真实可靠以及企业战略的实现。
　　二、BY建筑公司简介及内部控制存在问题
　　（一）BY建筑公司简介
　　BY有限公司成立于2007年，注册资金500万元，是由个人控制的家族式企业。经过近十年的经营和发展，现已成为一家以城市基础设施建设为核心，立足多元化发展道路的公司。BY建筑公司秉承“开拓创新、务实进取、敬业守信、优质高效”的经营理念，一直致力于为社会提供最优质的公共设施服务，并形成以务实、守信为精髓的企业文化，赢得了社会各界认可和赞誉。BY建筑公司视人才为企业可持续发展的根本，并以平等、理解、信任和宽容的待人之道不拘一格选贤任能，吸纳八方英才，为公司的良好管理和持续发展提供了坚实的智力基础。
　　（二）BY建筑公司内部控制存在问题
　　1.内部控制环境不完善
　　从内部控制环境来看，BY建筑公司主要存在的问题包括。
　　（1）治理结构不健全
　　从组织结构来看，BY建筑公司也建立起了相应的董事会、监事会，并且雇佣了总经理。从形式来看，组织结构基本完备，但从实质来看，在董事长的任用上，是由控股公司的法人代表直接兼任，使得BY公司的独立性大大下降，原有相互监督的机制得到削弱。
　　（2）岗位职责不分明
　　尽管BY建筑公司的规模近几年呈不断扩大和发展的趋势，但在岗位设置上，一人可能会兼任多个岗位的职务，甚至连不相容职位也由同一个人兼任，使得员工之间原本应有的监督和检查职能失效，从而导致错误现象的频发，甚至出现集体舞弊情况。
　　（3）内部控制意识不强
　　在对内部控制的认知方面，由于BY建筑公司是家族式企业，员工中尤其是管理层中往往存在裙带关系，因此，偏向于采用直接命令型的管理和控制，对内部控制并未有足够的重视，认为直接的管理和控制，更具有效率，而内部控制的执行，会导致互相牵制和监督，降低效率。
　　（4）企业文化建设缓慢
　　BY建筑公司在文化建设方面还处于摸索阶段，尚未形成稳定的、被广为接受的企业文化，员工之间缺乏凝聚力。
　　（5）人力资源政策执行不力
　　从BY建筑公司当前的状况来看，其在员工的选择上，尤其在关键岗位员工的选择上，缺乏一套科学合理的招聘机制，随意性较大，无法对员工的岗位胜任能力做出客观公正的判断。尤其BY建筑公司属于家族式企业，存在用人随意的情况。
　　2.企业风险管理机制不完善
　　从风险管理来看，BY建筑公司主要存在的问题包括。
　　（1）风险管理意识比较淡薄
　　从BY公司的当前情况来看，首先公司的管理层以及员工均对风险管理的认识还不够。另外，在公司内部也未采取相应科学的方法来对各种风险进行管理，缺少完整的应对各类风险的抵御机制，在对风险的管理上还比较随意。
　　（2）风险管理水平落后
　　由于风险管理意识的淡薄，使得BY建筑公司的风险管理水平还有很大的成长空间。从当前公司的组织结构特点来看，尽管形式完备，但结构简单，且权责划分不明确，使得公司在对整体风险的管理方面缺少完整性和系统性。
　　（3）风险应对措施不合理
　　BY建筑公司在风险的识别和应对上，缺乏科学合理的完整机制，主要依赖于经验及人工的识别，大大加剧了风险的程度。缺乏有效的风险应对措施，极易使得公司在面临重大风险时，出现严重后果。
　　3.内部控制活动风险较大
　　对于BY建筑公司而言，目前在内部控制活动方面存在问题包括以下几个方面。
　　（1）制度方面
　　从BY建筑公司目前的情况来看，关于控制活动的制度建设方面，还比较落后，公司目前缺少科学合理的规章制度。
　　（2）控制程序方面
　　从BY建筑公司的股权结构来看，其股权高度集中，实际上就是由出资人完全控制的企业。高度集中的股权结构，可以大大加快授权的程序，提高处理效率，但是股权过于集中，重要业务的处理主要由控制人负责，使得企业缺乏监督，容易产生风险。
　　4.内部控制信息系统不健全
　　从BY建筑公司当前的状况来看，在内部控制信息系统的投入方面，还严重不足。BY建筑公司在信息系统方面的投入所占营业收入的比重还很小，可以看出，在信息系统方面的投资在支撑企业的经营业务发展方面的后劲不足。

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