基于风险管理的酒店内部控制系统构建研究

　　摘 要：本文主要基于风险管理的酒店内部控制系统构建研究为切入点展开论述，结合当下酒店经营特征及其存在的主要风险为主要依据，从开展风险评估、完善内部控制活动、完善内部控制活动、建立暗访制度减少舞弊问题、强化监督控制这五方面进行深入探索与研究，主要目的在于加大对酒店内部控制系统中的风险控制，以此来推动酒店在激烈的市场竞争中占据一席之地。
　　关键词：酒店 风险管理 内部控制 对策
　　一、引言
　　因为我国市场经济的突飞猛进，使得我国诸多行业面临着发展的新难题，为了切实在竞争激烈的市场中占据主体位置，各个和那行业都加大了对内控管理，来确保自身的经济效益，从而在经济市场中立于不败之地。当然酒店行业也不例外，也受竞争压力影响，为了促使酒店能够长期的发展下去，诸多酒店都在大力构建基于风险管理为基础的内部控制系统，以此来降低酒店在经营中会出现的风险，切实规避掉一些不必要的麻烦，确保酒店在未来发展中更加辉煌。
　　二、相关理论概述
　　1.内部控制。内部控制主要是指企业为了提高会计核算质量，确保资金安全、完整，满足国家相关要求所制定的控制措施。它存在的主要价值是去完成外界需要必须实现的事情，基于企业实现目标的基础上。它属于是一种防御性比较强的措施。它主要强调的是一种责任与义务，并非是能力与智慧。
　　2.风险管理。所谓的风险管理主要是指企业在一个确定有风险的环境中将负面影响降到最小的管理过程。企业的风险管理包含的方面比较多，其中比较典型有风险评估、目标制定、控制活动、风险识别等。其中各个方面都互相渗透、互相作用。风险管理同内部控制的目标是共同的，都是为了实现企业经济效益做大化。
　　三、酒店经营特征及其存在的主要风险
　　1.经营业务繁杂。酒店所提供的服务种类比较多，比如餐饮，住宿、健身等，一些基本要求酒店皆能满足，这便导致了酒店内的部分种类比较繁杂，收入途径也比较多，这便给资金管理工作带来了一定难度，此外，酒店属于是服务业，其顾客都是比较零散的，存在的零售收入比较多。相比一些单一的业务，更加容易出现服务错误，或是不能及时发现服务存在的问题。
　　2.以客人为导向的经营运作具有较大灵活性 容易滋生舞弊。因为客户客户需求的不同，使得酒店内的促销手段是多种多样的，比如礼券、团购等方式，与没有价格空间的行业相比是更加容易进行舞弊的。比如酒店所发行的VIP卡，若是员工自己办一张，他便能私下给一些散客打折，从而实现中饱私囊的目的。
　　3.安全责任重。酒店服务的目标大部分都是个体，而与个体息息相关的责任有生命财产安全，产品质量等。若是在此方面出现风险，酒店所出现的安全问题的严重性是要高于其他行业的。酒店行业因安全锁引发的纠纷高出其他和行业很多，所以酒店在安全层面上的关注是要高于其他方面的，利用切实有效的方法来防范安全问题。
　　4.人员流动性大。酒店是一个劳动比较密集的行业，它具有较大的工作量，且工作时间也比较长等。因为酒店行业的利润偏低，使得员工们的工资与劳动量不成正比，导致诸多优秀员工流失掉。依据业界人士的预估，我国距带你行业的员工流动率每一年约为40%，其他行业只有10%-20%。因人员流动频繁，会导致服务品质下降，舞弊的概率增加。
　　5.现金收支频繁。因酒店的营业点比较多，各个中心都需要有收银台，所以需要构建一个综合素质的收银团队。这便导致了收银员的手中会有大量资金，与当前其他行业相比，酒店结算的方式比较多，现金交易比较频繁。而因为酒店基本都是倒班制，在交接现金中会出现的风险有产生舞弊、容易产生偏差。
　　6.采购业务多。因酒店中所提供的产品时多种多样的，它的采购业务是比较繁杂的，不仅要采购食材，还需要采购一些消耗品等。估算会发现已和酒店每一年的采购成本高达2-3千万，这与零售业、制造业相比，金额还不算多，但其种类比较频繁，而且是随机的，因为这样的采购特点，使得酒店时常面临着采购成本高出预期成本、服务品质降低、发生安全责任事故。
　　7.应收账款多。酒店的应收款多于其他销售行业，主要原因是因为当前的姚黄魏紫竞争比较激烈，为了提高客源量，酒店会采用多种办法来扩增客源，比如利用手机网站或是旅行社等，这些基本上都是挂账消费，所以出现了大量的应收款。同其他行业相比较，酒店的应收特点有挂账单位多，金额比较少，此种情况会给酒店带来财务危机。
　　四、基于风险管理的酒店内部控制系统构建
　　1.开展风险评估。依据国家规定，酒店财务部门工作的人员，都需要持有一张上岗证，还要填写一张内控检查表，展开定期校对工作。比如对于总出纳的岗位，各个收银员在投款过程中是否有其他见证者，如果有就填上是，没有就填否，这样可以有效规避在财务管理中出现中饱私囊的问题。在此基础上，酒店内的财务总监还需要对酒店内的财务体系进行自我评估，每一季度都需要参照评估来修正酒店的内控体系。而这些修正与自我评估都是需要留有相关记录的，为日后核查提供方便。
　　2.完善内部控制活动。完善内控活动可以为切实帮助酒店开展风险应对措施。内控活动会贯穿于酒店的各个环节中，其中包含应收账款控制、收入控制、人力资源控制、预算控制等，只有做好控制工作，才会使存在酒店中的应收款的问题、超支问题、人员流动问题等通通的解决掉，从未确保酒店在未来发展中卡皮新高度。
　　3.建立暗访制度减少舞弊问题。酒店中的员工在上岗之前都是需要签订一份协议的，还会收取一些备用金，但是在协议中会标出这些备用金相对的责任，来起到预警的目的。收银员的备用金需要留在酒店的保险箱内，总出纳在每个月都要突击检查每一个人的备用金，在确保完整的基础上需在盘点记录上签上二者的名字。这么做的主要目的是为了切实规避在酒店中收银员出现舞弊的问题。
　　4.强化监督控制。酒店需强化监督机制，来确保企业内控水平，在对物品的采购方面需特别注意，构建一个独立的监督部门，对酒店中的各个业务都展开监督，这是防控企业出现财务问题的主要手段，在采购物品时，要杜绝出现物品损耗的问题，以免导致成本损失，为企业的经济效益带来影响。
　　五、结语
　　综上所述，由于酒店管理是一项比较繁杂的工作，若想切实防范酒店内部出现风险，最好的方法便是展开内控，它是确保经济效益的核心手段，也是提高企业核心竞争力的关键，只有做好内控工作，才会使得酒店中的诸多风险切实的规避掉，保障酒店的服务质量，只有做好基础工作，才会使得其在激烈的竞争市场中赢得一席之地。
　　参考文献：
　　[1]朱海波. 企业内部控制体系构建研究——基于风险管理的视角[J]. 会计师，2014，13：59-60.
　　[2]池国华，张玉缺. 基于风险管理的企业内部经营控制系统构建[J]. 会计之友（下旬刊），2013，06：37-38.
　　[3]杨晏忠. 全面风险管理条件下商业银行内部控制体系的构建[J]. 中国信用卡，2013，16：45-50.
　　作者簡介：杨德良（1963—）男。籍贯：黑龙江大庆。学历：大学本科。研究方向：经济。

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